內容導航：
　　(一)工作底稿的分類
　　(二)工作底稿的編制和復核
　　(三)工作底稿檔案管理
 
　　所屬章節(jié)：
　　本知識點屬于《稅務代理實務》第十四章執(zhí)業(yè)風險與質量控制第二節(jié)稅務師事務所的質量控制的內容。
 
　　知識點：業(yè)務工作底稿
　　(一)工作底稿的分類(掌握)

綜合類工作底稿

為承攬、規(guī)劃、控制和管理服務項目所形成的內部工作記錄

備查類工作底稿

為形成涉稅鑒證或涉稅服務結論所獲取、整理的各類備查性質的記錄。包括：各種委托協(xié)議，納稅人、扣繳義務人的稅務登記證、工商營業(yè)執(zhí)照副本的復印件，企業(yè)合同章程，稅務機關有關納稅事項的鑒定，各種批準文書，歷年稅務檢查處理結論或處理決定書、處罰決定書，注冊稅務師的查賬報告；年度會計決算報告等

業(yè)務類工作底稿

在涉稅鑒證或涉稅服務業(yè)務實施階段為執(zhí)行具體涉稅服務程序所形成的內部工作記錄。包括：代理稅務登記、代理發(fā)票領購與審查、代理納稅申報、代理納稅審核、代理稅務行政復議、提供稅務咨詢、進行稅收籌劃、實施涉稅鑒證和從事其他涉稅服務等業(yè)務的工作記錄，計稅資料匯總、計算、審核、復核以及各種涉稅文書制作等


 
　　(二)工作底稿的編制和復核(了解)
　　(三)工作底稿檔案管理(熟悉)
　　1.歸檔期限
　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務工作底稿的歸檔期限為業(yè)務報告日后60日內。
　　2.保密要求
　　未經委托人同意，稅務師事務所不得向他人提供工作底稿，但下列情形除外：
　　(1)稅務機關因稅務檢查需要進行查閱的;
　　(2)注冊稅務師行業(yè)主管部門因檢查執(zhí)業(yè)質量需要進行查閱的;
　　(3)公安機關、人民檢察院、人民法院根據有關法律、行政法規(guī)需要進行查閱的。
　　3～5略
　　6.保存期限
　　涉稅鑒證及其他鑒證業(yè)務，應當自出具鑒證業(yè)務報告之日起，對業(yè)務工作底稿至少保存10年。
　　7.檔案所有權
　　業(yè)務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所。

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