適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法

　　*9條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)境內(nèi)）的增值稅一般納稅人提供適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，實(shí)行增值稅退（免）稅辦法。
 

　　第二條 本辦法所稱(chēng)的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者是指，提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，且認(rèn)定為增值稅一般納稅人，實(shí)行增值稅一般計(jì)稅方法的境內(nèi)單位和個(gè)人。屬于匯總繳納增值稅的，為經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的匯總繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)。
 

　　第三條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定執(zhí)行。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在境外的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。

　　起點(diǎn)或終點(diǎn)在港澳臺(tái)的運(yùn)單、提單或客票所對(duì)應(yīng)的各航段或路段的運(yùn)輸服務(wù)，屬于港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。

　　從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)或者國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所，以及向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所內(nèi)單位提供的研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)，不屬于增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)適用范圍。
 

　　第四條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅辦法包括免抵退稅辦法和免退稅辦法，具體辦法及計(jì)算公式按《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）有關(guān)出口貨物勞務(wù)退（免）稅的規(guī)定執(zhí)行。

　　實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應(yīng)一并計(jì)算免抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)，應(yīng)按照增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)、出口貨物勞務(wù)免抵退稅額的比例劃分其稅額和免抵稅額。
 

　　第五條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退稅率為對(duì)應(yīng)服務(wù)提供給境內(nèi)單位適用的增值稅稅率。
 

　　第六條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)，按照下列規(guī)定確定：

　　（一）實(shí)行免抵退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)

　　1.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)旅客的，為按照鐵路合作組織清算規(guī)則清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

　　2.以鐵路運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物的，為按照鐵路運(yùn)輸進(jìn)款清算辦法，對(duì)“發(fā)站”或“到站(局)”名稱(chēng)包含“境”字的貨票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用以及直接相關(guān)的國(guó)際聯(lián)運(yùn)雜費(fèi)清算后的實(shí)際運(yùn)輸收入；

　　3.以航空運(yùn)輸方式載運(yùn)貨物或旅客的，如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由多個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為中國(guó)航空結(jié)算有限責(zé)任公司清算后的實(shí)際收入；如果國(guó)際運(yùn)輸或港澳臺(tái)運(yùn)輸各航段由一個(gè)承運(yùn)人承運(yùn)的，為提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的收入；

　　4.其他實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，為提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的收入。

　　（二）實(shí)行免退稅辦法的退（免）稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收繳款憑證上注明的金額。
 

　　第七條 實(shí)行增值稅退（免）稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
 

　　第八條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定前，在辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅。
 

　　第九條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定：

　　（一）填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)；

　　《出口退（免）稅資格認(rèn)定申請(qǐng)表》中的“退稅開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)”，必須填寫(xiě)辦理稅務(wù)登記時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備的銀行賬號(hào)之一。

　?。ǘ└鶕?jù)所提供的適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，提供以下對(duì)應(yīng)資料的原件及復(fù)印件：

　　1.提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。以水路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供《國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》；以航空運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》；以公路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際運(yùn)輸”的《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料；提供航天運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供商業(yè)衛(wèi)星發(fā)射服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

　　2.提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)。以公路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門(mén)的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》及持《道路運(yùn)輸證》的直通港澳運(yùn)輸車(chē)輛的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港、澳門(mén)交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供獲得港澳線路運(yùn)營(yíng)許可船舶的物權(quán)證明；以水路運(yùn)輸方式提供大陸往返臺(tái)灣交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供《臺(tái)灣海峽兩岸間水路運(yùn)輸許可證》及持《臺(tái)灣海峽兩岸間船舶營(yíng)運(yùn)證》船舶的物權(quán)證明；以航空運(yùn)輸方式提供港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“國(guó)際、國(guó)內(nèi)（含港澳）航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證》或者經(jīng)營(yíng)范圍包括“公務(wù)飛行”的《通用航空經(jīng)營(yíng)許可證》；以鐵路運(yùn)輸方式提供內(nèi)地往返香港的交通運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供經(jīng)營(yíng)范圍包括“許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目：鐵路客貨運(yùn)輸”的《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他具有提供鐵路客貨運(yùn)輸服務(wù)資質(zhì)的證明材料。

　　3.采用程租、期租和濕租方式租賃交通運(yùn)輸工具用于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺(tái)運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)提供程租、期租和濕租合同或協(xié)議。

　　4.對(duì)外提供研發(fā)服務(wù)或設(shè)計(jì)服務(wù)的，應(yīng)提供《技術(shù)出口合同登記證》。

　?。ㄈ┰鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)提供者出口貨物勞務(wù)，且未辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的，除提供上述資料外，還應(yīng)提供加蓋備案登記專(zhuān)用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》和《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)》的原件及復(fù)印件。
 

　　第十條 已辦理過(guò)出口退（免）稅資格認(rèn)定的出口企業(yè)，提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)填報(bào)《出口退（免）稅資格認(rèn)定變更申請(qǐng)表》及電子數(shù)據(jù)，提供第九條所列的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)對(duì)應(yīng)的資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定變更。
 

　　第十一條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者按規(guī)定需變更增值稅退（免）稅辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定進(jìn)行退（免）稅清算，在結(jié)清稅款后方可辦理變更。
 

　　第十二條 增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月（按季度進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)的為次季度首月，下同）的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和退（免）稅相關(guān)申報(bào)。

　　增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可于在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。逾期申報(bào)退（免）稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理。未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)，增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
 

　　第十三條 實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)按照下列要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)：

　?。ㄒ唬┨顖?bào)《免抵退稅申報(bào)匯總表》及其附表；

　?。ǘ┨峁┊?dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

　?。ㄈ┨峁┟獾滞硕愓缴陥?bào)電子數(shù)據(jù)；

　?。ㄋ模┨峁┰鲋刀惲愣惵蕬?yīng)稅服務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票（經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可只提供電子數(shù)據(jù)，原始憑證留存?zhèn)洳椋?/div>