2015年注冊(cè)稅務(wù)師考試最全資料
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　　【問題】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條*9款規(guī)定的“企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失”，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除，是否包括工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售發(fā)生的銷價(jià)成本倒掛的情形?
　　【解答】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))第九條*9款規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。
　　第二條規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等。
　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將存貨定義為：企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。具體而言，存貨包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品等。
　　根據(jù)上述政策規(guī)定，企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售存貨發(fā)生的損失(即銷售收入-銷售成本<0)屬于資產(chǎn)損失清單申報(bào)的范圍。因此，工業(yè)企業(yè)產(chǎn)成品在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售發(fā)生的銷價(jià)成本倒掛應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)損失的清單申報(bào)。
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