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【問題】我公司向A公司購買牛皮紙17噸，運費由對方負擔，C公司負責運輸。但C公司處置不當，造成2噸牛皮紙損失。A公司開具17噸貨物發(fā)票索要貨款，C公司向我單位繳納2噸損失費。我公司應該按17噸還是15噸入庫?是否要申報損失?增值稅進項稅額可否轉出?
【解答】根據(jù)《企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，你公司以上業(yè)務屬于存貨毀損，應做損失處理。該損失應按規(guī)定的程序和要求，以專項申報方式向主管稅務機關申報后方能稅前扣除。這一損失的損失金額，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：存貨計稅成本的確定依據(jù);企業(yè)內部關于存貨報廢、變質、殘值情況說明及核銷資料;涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明;該項損失數(shù)額較大的(指占企業(yè)該類資產計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上)，應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。
《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，以及《條例》第(一)項至第(四)項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣。《增值稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十條第(二)項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。
根據(jù)以上規(guī)定，由于存貨發(fā)生的損失，對外運輸企業(yè)已賠償損失，你公司實際也收到15噸牛皮紙，涉及的進項稅額應當轉出，并按照《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)資產損失稅前扣除政策的通知》第十條規(guī)定“企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除”進行處理。
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