2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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　　公司有一項(xiàng)專利技術(shù)，賬面成本為0元，經(jīng)評估后作價800萬元對外進(jìn)行投資。該項(xiàng)投資如何做賬務(wù)處理和稅務(wù)處理?
　　答：
　　一、企業(yè)會計處理
　　應(yīng)當(dāng)按照評估后的公允價長期股權(quán)投資800萬元和營業(yè)外收入800萬元。
　　借：長期股權(quán)投資--XX公司 8?000?000.00
　　貸：營業(yè)外收入--處置非流動資產(chǎn)所得 8?000?000.00
　　二、營業(yè)稅
　　對于無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，免征營業(yè)稅。應(yīng)當(dāng)向科技部門申請合同備案，然后到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請減免稅備案，否則不能免稅。
　　三、企業(yè)所得稅
　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　因此，以專有技術(shù)對外投資，屬于非貨幣交換，應(yīng)按照評估價值確認(rèn)股權(quán)和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得進(jìn)行稅務(wù)處理。
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