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2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：自建建筑物營業(yè)稅

高頓網(wǎng)校2015-03-26 09:13Cherry

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　　2015注冊稅務(wù)師考試《稅法一》每日一練：自建建筑物營業(yè)稅

　　單項選擇題

　　1、某房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房4棟，工程總成本30000萬元。銷售其自建商品房2棟，取得銷售收入35000萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款;當?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%，上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。

　　A. 2188.42

　　B. 3619.24

　　C. 2861.69

　　D. 3390.46

　　【正確答案】：D

　　【正確解析】：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=35000÷2×3×5%+30000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷4×3=3390.46(萬元)。

　　本題考核自建建筑物營業(yè)稅的計算。自建自用不需要繳納營業(yè)稅，自建后銷售需要繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅，自建后抵債視同自建后銷售，繳納兩道營業(yè)稅。本題中建筑業(yè)營業(yè)稅按照組成計稅價格計算征收，稅率3%;銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅按照銷售收入乘以稅率5%計算。

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