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注冊稅務師考試《稅法一》易錯題：營改增前后銜接業(yè)務處理
【單選題】關于營業(yè)稅改征增值稅試點前后相關業(yè)務的表述，下列不符合規(guī)定的是( )。
A. 試點納稅人提供應稅服務在本地區(qū)試點實施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點實施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當向主管稅務機關申請退還已繳納的營業(yè)稅
B. 原增值稅一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣
C. 試點納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運輸費用結算單據(jù)(鐵路運輸費用結算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證
D. 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，可以從應稅服務的銷項稅額中抵扣
【正確答案】 D
【答案解析】 原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截至本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。
【多選題】根據(jù)營改增相關規(guī)定，下列情形不屬于在境內提供應稅服務的有( )。
A. 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務
B. 境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務
C. 境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產
D. 境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產
E. 境外單位或者個人向境內單位或者個人出租在境內使用的不動產
正確答案：ACE
答案解析：在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供應稅服務：
(1)境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。
(2)境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。
(3)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。選項E，出租不動產不屬于營改增的范圍。
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