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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》考點(diǎn)
1、土地增值稅
房地產(chǎn)的問(wèn)題今年備受矚目，故今年的計(jì)算題、綜合題都有可能考到土地增值稅。
(1)征稅范圍。要能分清哪些屬于土地增值稅的征稅范圍哪些不屬于土地增值稅的征稅范圍以及哪些屬于免征的情形，比如單位之間交換房地產(chǎn)就要征收土地增值稅，個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)免征等。
(2)扣除范圍。賣(mài)地怎么都有哪些扣除項(xiàng)目，賣(mài)房有哪些扣除項(xiàng)目，賣(mài)新建房有哪些扣除項(xiàng)目，賣(mài)存量房又有哪些扣除項(xiàng)目，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)如果處理，非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)又如何處理，這些都必須弄清。尤其是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用中利息支出什么時(shí)候用5%以?xún)?nèi)什么時(shí)候用10%以?xún)?nèi)要分清而且還要注意如果超過(guò)按商業(yè)銀行同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的部分不得扣除。稅金方面就注意一下房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)比非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)少了一項(xiàng)印花稅。
(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算。尤其要注意特殊售房方式應(yīng)納稅額的計(jì)算，這是會(huì)考到計(jì)算題或綜合題的考點(diǎn)?？梢钥鄢氖且验_(kāi)發(fā)且已完成且已銷(xiāo)售(含視同銷(xiāo)售)的部分才能扣除。
2、企業(yè)所得稅
綜合題必會(huì)涉及到企業(yè)所得稅。本章重要的考點(diǎn)有以下6點(diǎn)：
(1)所得來(lái)源地的確定。尤其要注意權(quán)益性投資資產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得與利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得來(lái)源地的區(qū)分。非常有可能考多選題的。
(2)不征稅收入和免稅收入。除了要記住不征稅收入和免稅收入包括的項(xiàng)目，還要注意特殊的，比如國(guó)債利息收入免稅，國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅。
(3)稅前扣除項(xiàng)目。企稅中最為重要的一塊內(nèi)容。比如廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否超支、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支、利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)、借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分。特別重點(diǎn)注意的是一般納稅調(diào)整，這是必然會(huì)考到綜合題的。比如三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)準(zhǔn)予扣除的限度不要記混了，還要注意業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的具體扣除標(biāo)準(zhǔn)，比如銷(xiāo)售收入的基數(shù)包括哪些不包括哪些。另特別要注意的是部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除的特殊規(guī)定，這是今年教材新增的，大家要會(huì)計(jì)算。
(4)不得扣除的項(xiàng)目。非常重要，必須牢記，綜合題中可以會(huì)涉及。有些可以理解記憶的，比如企業(yè)所得稅稅款，現(xiàn)在要計(jì)算企業(yè)所得稅，你說(shuō)在稅前能扣除企業(yè)所得稅嗎?還有企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，企業(yè)之間不存在誰(shuí)管理誰(shuí)的問(wèn)題，故也不得扣除。
(5)應(yīng)納稅額的計(jì)算。境外所得抵免稅額以及居民企業(yè)和非居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額要會(huì)計(jì)算。
(6)稅收優(yōu)惠。其中特別重要的是加計(jì)扣除、創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠以及減計(jì)收入優(yōu)惠。
3、個(gè)人所得稅
個(gè)稅的重要性?xún)H次于企稅，也會(huì)涉及到計(jì)算題或綜合題的。
(1)工資薪金范圍的特殊規(guī)定。公司職員的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅按什么征稅等。
(2)勞務(wù)報(bào)酬所得。記住特殊的，比如在校生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)取得的所得。
(3)特許權(quán)使用費(fèi)所得。尤其要注意作者將自己的文字作品手稿公開(kāi)拍賣(mài)取得的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得，而將寫(xiě)字用的金筆轉(zhuǎn)讓則屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。
(4)應(yīng)納稅額的計(jì)算。尤其是工資、薪金中雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅的計(jì)算方法以及非居民個(gè)人不同納稅義務(wù)應(yīng)納稅額的計(jì)算。稿酬所得中注意“次”的問(wèn)題。財(cái)產(chǎn)租賃所得中財(cái)產(chǎn)租賃收入費(fèi)用范圍和順序要掌握以及限售股的稅務(wù)處理。
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