2015年注冊稅務師考試最全資料
  2015年,高頓網(wǎng)校一如既往,為廣大考生提供更加優(yōu)質(zhì)的服務,讓我們共同努力,2015年夢想成真!
  設備和廠房分開租
  企業(yè)租賃大都涉及房屋租賃,例如出租車間、廠房、賓館、門面房等,根據(jù)規(guī)定,要按租金收入的12%繳納房產(chǎn)稅。但往往企業(yè)出租的不僅是房屋設施自身,還有房屋內(nèi)部或外部的一些附屬設施,比如機器設備、辦公家具、附屬用品等,稅法對這些設施并不征收房產(chǎn)稅。如果把這些設施與房屋不加區(qū)別地同時寫在一張租賃合同里,這些設施也要繳納房產(chǎn)稅,從而增加了企業(yè)的稅負。
  例如,某大型生產(chǎn)企業(yè)A公司要把下屬一家開工不足的工廠出租給一家民營企業(yè)B,雙方談定廠房連同設備1年的租金是200萬元,并據(jù)此簽訂了租賃合同。內(nèi)容大致是:甲方A同意將廠房連同設備租給乙方B,乙方B支付廠房和設備租金1年200萬元。合同簽訂后,乙方B先付一半的租金,年底再付另一半租金。
  如果沒有籌劃,按照這份合同,甲方要繳納稅款如下:繳納房產(chǎn)稅:200×12%=24(萬元);繳納營業(yè)稅:200×5%=10(萬元),兩項合計34萬元。也就是說,依據(jù)這個合同,機器設備也繳納了12%的房產(chǎn)稅。如果將一個租賃合同改變?yōu)閮蓚€租賃合同,即廠房出租合同與設備出租合同,規(guī)定甲方以每年100萬元的租金出租廠房,每年100萬元的租金出租設備。兩項租金合計仍為200萬元,但因設備出租不涉及12%的房產(chǎn)稅,納稅總額因合同內(nèi)容的改變而發(fā)生改變。甲方A出租廠房繳納房產(chǎn)稅:100×12%=12(萬元),依據(jù)200萬元和5%的稅率繳納10萬元營業(yè)稅不變;設備出租不涉及房產(chǎn)稅,即節(jié)約了12萬元。甲方A納稅總額從34萬元減少到22萬元,稅負下降了35.29%(12÷34)。