2015年注冊稅務(wù)師考試最全資料
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  甲公司擁有乙公司80%的股份,所得稅稅率為25%。有關(guān)內(nèi)部交易資料如下:
  (1)2014年4月28日甲公司從乙公司購進其生產(chǎn)的設(shè)備一臺,該設(shè)備成本為405萬元,售價為526.5萬元(含增值稅,增值稅稅率為17%),另付運輸安裝費11.25萬元。
 ?。?)2014年6月28日設(shè)備安裝完畢當月投入管理部門使用,預(yù)計使用年限為5年,凈殘值為零,采用直線法計提折舊。稅法規(guī)定,預(yù)計使用年限、凈殘值、折舊方法與會計相同。
  甲公司2014年12月31日合并資產(chǎn)負債表中,乙公司的設(shè)備作為固定資產(chǎn)應(yīng)當列報的金額是(374.625)萬元。
  2014年4月28日:
  借:固定資產(chǎn)450+11.25
  應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)76.5
  貸:銀行存款526.5+11.25
  7日至12月每月計提折舊:
  借:管理費用(450+11.25)/5/12=7.6875
  貸:累計折舊7.6875
  抵消分錄:
  借:營業(yè)收入450
  貸:營業(yè)成本 405
  固定資產(chǎn)  45
  借:固定資產(chǎn) (450-405)/5/2=4.5
  貸:管理費用 4.5
  上述分錄中7日至12月每月計提折舊:
  借:管理費用(450+11.25)/5/12=7.6875
  貸:累計折舊7.6875
  那么總共計提的折舊額為7.6875*6
  固定資產(chǎn)的列報金額=450+11.25-7.6875*6-45+4.5=374.625。