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內(nèi)部退養(yǎng)、解除勞動合同以及全年一次獎金的個稅計算
內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補償：與工資薪金合并計算個人所得稅。
例題：李某2010年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為1800元。計算李某應(yīng)繳納的個人所得稅。
解析：確定適用稅率24000÷(2×12)+1800-2000=800(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。應(yīng)繳納個人所得稅為(24000+1800-2000)×10%-25=2355(元)
個人與用人單位解除勞動合同獲得一次性補償
要分兩種情況：
?、?企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。
?、?個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，在計算個人所得稅時：不與工資薪金合并。
計算方法：
個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入，其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計算)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。
舉例說明：某企業(yè)雇員王某2010年12月29日與企業(yè)解除勞動合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限10年，每月工資是3000元，領(lǐng)取經(jīng)濟補償金87500元，已知當?shù)厣夏甑哪昶骄べY是10000元。計算該月王某應(yīng)繳納的個人所得稅。
解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷10=5750(元)。
工資部分應(yīng)交個人所得稅=(3000-2000)×10%-25=75(元)
解除勞動合同一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)繳納的個人所得稅=[(5750-2000)×15%-125]×10=4375(元)
當月共計應(yīng)納個人所得稅=4375+75=4450(元)
全年一次性獎金的計算方法，如果月工資收入大于(或等于)2000元不與工資薪金合并。
(1)先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算
扣除數(shù)。
(2)將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：
①雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
?、诠蛦T當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率 - 速算扣除數(shù)
舉例1.中國公民丁先生2010年12月份取得年終一次性獎金36000元。該月工資是3000元。計算丁某2008年獎金應(yīng)納個人所得稅。
解析：當月工資超過了費用扣除限額。
年終一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資薪金所得納稅，36000÷12=3000,適用稅率是15%，速算扣除數(shù)125。
應(yīng)納稅額=36000×15%-125=5275(元)。
舉例2. 中國公民丁先生2010年12月份取得年終一次性獎金36000元。該月工資是1800元。計算丁某2008年獎金應(yīng)納個人所得稅。
解析：當月工資沒有超過費用扣除限額2000元。
年終一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資薪金所得納稅，(36000+1800-2000)/12=2983.33(元)，適用稅率是15%，速算扣除數(shù)125。
應(yīng)納稅額=(36000+1800-2000)×15%-125=5245(元)
