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內(nèi)部退養(yǎng)、解除勞動(dòng)合同以及全年一次獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)算
內(nèi)部退養(yǎng)的取得的一次性補(bǔ)償：與工資薪金合并計(jì)算個(gè)人所得稅。
例題：李某2010年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為1800元。計(jì)算李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
解析：確定適用稅率24000÷(2×12)+1800-2000=800(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為(24000+1800-2000)×10%-25=2355(元)
個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)合同獲得一次性補(bǔ)償
要分兩種情況：
?、?企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。
?、?個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)：不與工資薪金合并。
計(jì)算方法：
個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。方法為：以超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)(超過12年的按12年計(jì)算)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
舉例說明：某企業(yè)雇員王某2010年12月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限10年，每月工資是3000元，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金87500元，已知當(dāng)?shù)厣夏甑哪昶骄べY是10000元。計(jì)算該月王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
解析：超過上年平均工資三倍以上的部分=87500-10000×3=57500(元);折合月工資收入=57500÷10=5750(元)。
工資部分應(yīng)交個(gè)人所得稅=(3000-2000)×10%-25=75(元)
解除勞動(dòng)合同一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[(5750-2000)×15%-125]×10=4375(元)
當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=4375+75=4450(元)
全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法，如果月工資收入大于(或等于)2000元不與工資薪金合并。
(1)先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算
扣除數(shù)。
(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：
①雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
?、诠蛦T當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：
應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率 - 速算扣除數(shù)
舉例1.中國(guó)公民丁先生2010年12月份取得年終一次性獎(jiǎng)金36000元。該月工資是3000元。計(jì)算丁某2008年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅。
解析：當(dāng)月工資超過了費(fèi)用扣除限額。
年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅，36000÷12=3000,適用稅率是15%，速算扣除數(shù)125。
應(yīng)納稅額=36000×15%-125=5275(元)。
舉例2. 中國(guó)公民丁先生2010年12月份取得年終一次性獎(jiǎng)金36000元。該月工資是1800元。計(jì)算丁某2008年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅。
解析：當(dāng)月工資沒有超過費(fèi)用扣除限額2000元。
年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得納稅，(36000+1800-2000)/12=2983.33(元)，適用稅率是15%，速算扣除數(shù)125。
應(yīng)納稅額=(36000+1800-2000)×15%-125=5245(元)
