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無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
一、無形資產(chǎn)攤銷費用，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
二、下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：
1.自行開發(fā)的支出已在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);
2.自創(chuàng)商譽;
【區(qū)分】外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除。
3.與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn);
4.其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。
【多選題】(2009年)下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A.自創(chuàng)商譽
B.外購商譽的支出
C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊
E.房屋、建筑物以外的未投入使用的固定資產(chǎn)
『正確答案』ADE
『答案解析』選項B，外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準(zhǔn)予扣除;選項C，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
三、無形資產(chǎn)的攤銷方法及年限
無形資產(chǎn)的攤銷，采取直線法計算。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于l0年。
【單選題】某市區(qū)的一個企業(yè)，2010年轉(zhuǎn)讓一項兩年前購買的無形資產(chǎn)的所有權(quán)。購買時是60萬元。轉(zhuǎn)讓的收入是65萬元。攤銷期限是10年。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅是( )萬元。(考慮營業(yè)稅、城建稅及教育費附加)
A.3.8
B.4.25
C.3.58
D.3.36
『正確答案』D
『答案解析』轉(zhuǎn)讓過程中應(yīng)納的營業(yè)稅、城建稅及教育費附加=65×5%×(1+7%+3%)=3.575(萬元)
無形資產(chǎn)的賬面成本=60-(60÷10×2)=48(萬元)
應(yīng)納稅所得額=65-48-3.575=13.425(萬元)
應(yīng)納企業(yè)所得稅=13.425×25%=3.36(萬元)
