稅一知識點之關(guān)稅易錯點總結(jié)（一）

　　1．倒扣價格法問題。注意是從境內(nèi)的銷售價格開始計算，如果是零售價格（即含 增值稅）就得慢慢計算了，因為此價格中幾乎什么稅都有，最終目標是把關(guān)稅完稅價格算出來。境內(nèi)含稅銷售額=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口消費稅+貨物從海關(guān)運 回的運費，保險費，裝卸費+境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動有關(guān)的費用+企業(yè)銷售時獲得的利潤+內(nèi)銷增值稅。
　　【案例】：甲商店銷售一批進口貨物，零售收入35.3925萬，該店成本利潤率10%，進口關(guān)稅稅率10%，消費稅率20%，問：甲為一般納稅人時，（1）該批貨物進口已納關(guān)稅，消費稅分別是多少？（2）本期應(yīng)納增值稅多少？
　　【答案】：此題需用倒扣計算法
　　銷售含稅收入-增值稅-利潤-消費稅=完稅價格
　　完稅價格=｛35.3925/[（1+17%）（1+10%）]-35.3925/[（1+17%）（1+10%）]×20%｝/（1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤，消費稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤，消費稅，關(guān)稅）
　　進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價格×10%
　　進口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價格×（1+10%）/（1-20%）×17%
　　進口環(huán)節(jié)消費稅=完稅價格×（1+10%）/（1-20%）×20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]×20%（兩者的計算結(jié)果一定是一樣的，從完稅價格公式中可以看出）
　　應(yīng)納增值稅=35.3925/（1+17%）×17%-進口環(huán)節(jié)增值稅
　　2．法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對特定的貨物或特定的進出口業(yè)務(wù)的減免。
　　【案例】：以下屬于關(guān)稅法定減免項目的是：
　　A：行郵稅額為35元的貨物
　　B：殘疾人專用器材的進口
　　C：外國政府捐贈的進口貨物
　　D：無價值的隨貨物進口的樣品
　　【答案】：ADB和C屬于特定減免項目。
　　3．離岸價格問題。離岸價格是指出口貨物離境前的總價，其中包括關(guān)稅，所以在計算關(guān)稅時要換算成不含稅價，關(guān)稅=離岸價格/（1+關(guān)稅稅率），千萬不要直接用離岸價格×關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。
　　4．進口關(guān)稅完稅價格問題。需計入關(guān)稅完稅價格的特殊項目要注意?；旧习速徺I方進口前為貨物支付的所有費用，包括特許權(quán)使用費，企業(yè)贈送或極低價 格給予銷售方的貨物，但不包括境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費和支付給購貨代理人的購貨傭金。這里容易把兩個特殊情況記漏。此外，還需要記住不允許計入關(guān)稅完稅價格的項 目，比較容易出錯的幾個是：（1）進口設(shè)備涉及的境內(nèi)修理費，安裝費等（2）境內(nèi)的運費等。
　　5．買方傭金和賣方傭金問題。購貨傭金又稱買方傭金，是對購買方的購貨代理人支付的傭金，屬于對企業(yè)內(nèi)的傭金，而支付給銷售方的屬于賣方傭金，是需要并入關(guān)稅完稅價格計算關(guān)稅的。這里很可能搞混淆。
　　6．留購問題。暫時進口的貨物，交納相當(dāng)于關(guān)稅的保證金后6個月內(nèi)免稅，6個月內(nèi)復(fù)運出境，退回保證金。如果企業(yè)留購了，按照留購價格計算關(guān)稅；留購貨樣，也按留購價格計算關(guān)稅。但要注意，如果企業(yè)愿意一次性交納稅款的，應(yīng)按貨物一般完稅價格確定。
　　【案例】：汽車展覽暫時進口轎車10輛，2個月后展覽結(jié)束，A企業(yè)愿意購買全部轎車，價格總計1000萬元，試求A企業(yè)應(yīng)納的關(guān)稅。關(guān)稅稅率20%
　　【答案】：關(guān)稅額為1000×20%