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(三)納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任(掌握)
1.違反稅務(wù)管理的行為及處罰
(1)納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上1萬元以下的罰款：
?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷登記的;
?、谖窗凑找?guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;
?、畚窗凑找?guī)定將財務(wù)、會計制度或財務(wù)會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案的;
?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的;
⑤未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的;
?、藜{稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。
(2)納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正;逾期不改正的，稅務(wù)機關(guān)提請工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、仿造稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。
(3)扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正;可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處以2000元以上5000元以下的罰款。
(4)納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。
注意：(1)中的①未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與(2)中不辦理稅務(wù)登記的區(qū)別。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。后者是指納稅人根本沒來辦理稅務(wù)登記。
注意：(1)中②納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與(3)中扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同?？劾U義務(wù)人的處罰上限較低。
注意：(2)中納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等行為的處罰起點高，處罰重。
注意與稅款無關(guān)的行為違法的處罰，按一定額度處罰。
注意與稅款有關(guān)的處罰，按未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰。
2.欠稅行為及處罰
處罰對象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。
納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，欠繳義務(wù)人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
3.偷稅行為及處罰
注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時必須有不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果。
納稅人與扣繳義務(wù)人在偷稅上的處罰是相同的。
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處5萬元以下罰款。納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。
4.抗稅行為及處罰
當事人：納稅人和扣繳義務(wù)人。
行為：暴力或威脅。
征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。與第6條騙稅行為的處罰相同。
5.行賄行為及處罰
只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似。
6.騙稅行為及處罰
當事人：騙取國家出口退稅款的納稅人。
行為：假報出口或其他欺騙手段。
征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。
對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。
