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  現(xiàn)金流量表
  一、現(xiàn)金流量表的作用
  現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的會計報表?,F(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息,表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。
  二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)
  (一)現(xiàn)金
  是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。
  (二)現(xiàn)金等價物
  現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng),易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短,一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期?,F(xiàn)金等價物通常包括3個月內(nèi)到期的短期債券投資。
  三、現(xiàn)金流量的分類
  現(xiàn)金流量是指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。
  影響現(xiàn)金流量的因素包括企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。其中,經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項;投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動;籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。
  四、現(xiàn)金流量表列報的基本格式
  五、現(xiàn)金流量表的編制方法
  直接法和間接法
  六、現(xiàn)金流量表的編制
  七、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的編制
  將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額時,調(diào)增、調(diào)減項目的確定原則:
  1.調(diào)整事項屬于利潤表項目
  (1)使凈利潤減少,調(diào)增
  (2)使凈利潤增加,調(diào)減。
  2.調(diào)整事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表的項目
  (1)在資產(chǎn)負(fù)債表項目涉及的會計科目借方記錄,調(diào)減;
  (2)在資產(chǎn)負(fù)債表項目涉及的會計科目貸方記錄,調(diào)增。