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【內容導航】：
(一)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅務代理實務》第八章貨物和勞務稅納稅申報和納稅審核*9節(jié)增值稅納稅申報與納稅審核代理實務的內容。
【基礎考點】：特別規(guī)定的審核
(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額(以下簡稱應稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的，為小規(guī)模納稅人;
(2)以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。
上述年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。
(3)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。
提示：這里的“其他個人”是指自然人，個體戶可以成為一般納稅人，自然人不能成為一般納稅人。
(4)除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。
(5)納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
