稅務師事務所質(zhì)量控制指導意見（上）

　　*9條 為了規(guī)范稅務師事務所質(zhì)量控制，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，控制執(zhí)業(yè)風險，明確質(zhì)量控制責任，根據(jù)《注冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第14號）及其他有關(guān)規(guī)定，制定本指導意見。
　　第二條 本指導意見適用于提供涉稅鑒證、涉稅服務（以下簡稱業(yè)務服務）的稅務師事務所。
　　第三條 本指導意見所稱的稅務師事務所質(zhì)量控制是指稅務師事務所為實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量目標而實施的程序、方法和措施。
　　第四條 稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應合理保證下列目標的實現(xiàn)：
　?。ㄒ唬┌凑者m用的法律法規(guī)和行業(yè)職業(yè)道德以及執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定向委托人或者委托人指向的第三人（以下簡稱委托人）提供業(yè)務服務；
　?。ǘ┫蛭腥顺鼍叩臉I(yè)務報告客觀真實，不損害第三方利益；
　?。ㄈ┫蛭腥颂峁I(yè)務服務過程和結(jié)果符合業(yè)務約定書的要求。
　　第五條 稅務師事務所應當制定、執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。稅務師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度（以下簡稱質(zhì)量控制制度）包括為實現(xiàn)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制目標而制定的政策和必要程序。
　　第六條 稅務師事務所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當遵循以下原則：
　?。ㄒ唬┫到y(tǒng)原則。質(zhì)量控制制度應當涉及所有業(yè)務類型和服務環(huán)節(jié)以及全體人員。
　?。ǘ嵱迷瓌t。質(zhì)量控制制度應當具體、實用并可操作。
　　（三）社會責任和經(jīng)濟責任協(xié)同原則。稅務師事務所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，應當充分考慮稅務師的社會責任，正確處理執(zhí)業(yè)質(zhì)量、執(zhí)業(yè)風險和經(jīng)濟效率關(guān)系。
　?。ㄋ模┞氊熐逦瓌t。質(zhì)量控制制度，應當明確各級執(zhí)業(yè)人員、部門和機構(gòu)對質(zhì)量控制的職責。
　　第七條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制應當涉及以下要素：
　　（一）質(zhì)量控制責任；
　?。ǘ┞殬I(yè)道德要求；
　?。ㄈ┤肆Y源；
　?。ㄋ模I(yè)務承接與業(yè)務保持；
　　（五）業(yè)務委派；
　?。I(yè)務實施；
　?。ㄆ撸I(yè)務復核與監(jiān)控；
　?。ò耍I(yè)務工作底稿及檔案管理。　　第八條 稅務師事務所所長對質(zhì)量控制制度的制定，建立與質(zhì)量、風險控制相適應的管理組織承擔責任。
　　稅務師事務所制定的質(zhì)量控制制度，應當根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務特征等因素，形成以業(yè)務質(zhì)量控制為核心的全面質(zhì)量控制制度體系。
　　稅務師事務所的管理層應當成為執(zhí)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制度的表率，使全體成員都能為業(yè)務質(zhì)量的提高發(fā)揮作用。
　　第九條 稅務師事務所所長和項目負責人對服務結(jié)果的質(zhì)量承擔最終責任；項目其他成員為其完成的工作質(zhì)量承擔責任。
　　稅務師事務所制定的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度，應當考慮注冊稅務師在業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施、服務結(jié)果提交等服務各階段對執(zhí)業(yè)風險的影響因素，使執(zhí)業(yè)風險降低到可以接受的程度。
　　第十條 稅務師事務所應當考慮職業(yè)道德對注冊稅務師在不同業(yè)務類型和業(yè)務不同階段的要求，制定相關(guān)制度或采取相應防范措施，以合理保證發(fā)現(xiàn)、評價威脅職業(yè)道德的情形，消除或降低對職業(yè)道德的威脅。
　　第十一條 稅務師事務所管理層應當認識自身遵守職業(yè)道德的示范作用，定期對執(zhí)業(yè)人員進行教育和培訓，對違反職業(yè)道德行為及時進行處理。
　　第十二條 稅務師事務所制定的人力資源的管理制度，應當考慮業(yè)務質(zhì)量對人力資源的要求，形成以質(zhì)量為導向的人員選聘、培訓、業(yè)績評價、薪酬、晉升、獎勵與懲罰制度體系。
　　第十三條 稅務師事務所應當制定業(yè)務質(zhì)量檢查制度，定期檢查評估注冊稅務師遵守法律法規(guī)、職業(yè)道德和業(yè)務準則的情況、質(zhì)量控制制度設計、運行是否適當和有效。針對法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務準則的新變化以及質(zhì)量控制制度設計、運行的缺陷修訂執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度。定期檢查紀錄應列入業(yè)務檔案。