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【內容導航】：
(一)資產損失的定義
(二)資產損失扣除政策
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第五節(jié)資產損失稅前扣除的所得稅處理的內容。
【基礎考點】：資產損失扣除政策
一、資產損失的定義
準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產損失，是指企業(yè)在實際處置、轉讓上述資產過程中發(fā)生的合理損失(以下簡稱實際資產損失)，以及企業(yè)雖未實際處置、轉讓上述資產，但按規(guī)定條件計算確認的損失(以下簡稱法定資產損失)。
二、資產損失扣除政策
1.企業(yè)除貸款類債權外的應收、預付賬款，符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
?、賯鶆杖艘婪ㄐ嫫飘a、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，其清算財產不足清償的;
?、趥鶆杖怂劳?，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的;
?、蹅鶆杖擞馄?年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的;
?、芘c債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的;
?、菀蜃匀粸暮?、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的;
?、迖鴦赵贺斦⒍悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。
2.企業(yè)的股權投資損失扣除符合條件
①被投資方依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照的;
?、诒煌顿Y方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已連續(xù)停止經營3年以上，且無重新恢復經營改組計劃的;
③對被投資方不具有控制權，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，且被投資單位因連續(xù)3年經營虧損導致資不抵債的;
?、鼙煌顿Y方財務狀況嚴重惡化，累計發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上;
⑤國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
3.資產損失扣除特殊政策：
(1)存款損失中強調企業(yè)將貨幣資金存入法定具有吸收存款職能的機構，因該機構依法破產、清算，或者政府責令停業(yè)、關閉等原因，而確實無法收回的部分可以作為損失扣除。
(2)企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
(3)已經扣除的資產損失，在以后納稅年度收回時，其收回部分應當作為收入計入收回當期的應納稅所得額。
(4)境內、境外營業(yè)機構發(fā)生的資產損失應分開核算，對境外營業(yè)機構由于發(fā)生資產損失而產生的虧損，不得在計算境內應納稅所得額時扣除。
