2015年注冊稅務師考試最全資料
　　單選題：
　　某居民企業(yè)2009年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設備。假設當年無其他納稅調(diào)整項目，2009年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅(     )萬元。
　　A、19.40
　　B、28.40
　　C、30.00
　　D、31.40
　　【答案】B
　　【解析】公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12%=14.4（萬元），所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14.4=5.6（萬元），購買環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免。應繳納企業(yè)所得稅=（120+5.6）×25%-30×10%=28.4（萬元）。