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《稅法一》第二章第十節(jié)知識(shí)點(diǎn)

高頓網(wǎng)校2015-08-04 09:55Cherry

經(jīng)典試卷+必刷百題，助你省心學(xué)

　　不得開具增值稅專用發(fā)票的情況

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　3.銷售自己使用過的下列不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)：

　　(1)用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi))購進(jìn)固定資產(chǎn);

　　(2)非正常損失的購進(jìn)固定資產(chǎn);

　　(3)納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇;

　　(4)國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。

　　4.2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　5.2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)。

　　6.銷售舊貨。

　　紅字專用發(fā)票的開具

　　1.開具原因：

　　增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回或銷貨折讓、開票有誤等情形但不符合作廢條件，應(yīng)按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方也可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

　　2.申請(qǐng)開具——什么情況下由誰填開申請(qǐng)單?

　　(1)一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。(以下簡稱《申請(qǐng)單》)

　　(2)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，并在《申請(qǐng)單》上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(3)購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

　　(4)因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

　　(5)因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

　　善意取得虛開增值稅專用發(fā)票的處理

　　1.善意取得虛開增值稅專用發(fā)票特征

　　購貨方善意取得虛開專用發(fā)票，應(yīng)同時(shí)具備如下特征：購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市)的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。

　　2.善意取得虛開專用發(fā)票的處理

　　善意取得虛開專用發(fā)票，對(duì)購貨方應(yīng)作如下處理：

　　(1)不以偷稅或者騙取出口退稅論處;

　　(2)取得的虛開專用發(fā)票應(yīng)按有關(guān)法規(guī)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口、退稅;已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳;

　　(3)如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款;如不能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款;

　　(4)因善意取得虛開專用發(fā)票被依法追繳其已抵扣稅款的，不再加收滯納金。

　　輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票

　　輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人領(lǐng)購、增購增值稅專用發(fā)票預(yù)繳增值稅的處理：

　　1.限量限額發(fā)售

　　限量：輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份;(P153)

　　限額：實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的*6開票限額不得超過10萬元;其他一般納稅人專用發(fā)票*6開票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況重新核定。(P154)

　　2.增購預(yù)征

　　輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。(P154)

　　預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

　　輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)預(yù)繳的增值稅。

　　納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后的*9個(gè)月內(nèi)，一次性退還納稅人。

　　出口貨物退免稅政策

　　(一)概念

　　(二)我國現(xiàn)行出口貨物退(免)稅的基本要素

　　1.出口貨物退免稅的企業(yè)范圍(五類)

　　(1)有出口經(jīng)營資格的外貿(mào)企業(yè);

　　(2)有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)型集團(tuán)公司;

　　(3)外商投資企業(yè);

　　(4)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的企業(yè)(委托方可以是外貿(mào)企業(yè)也可以是內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè));

　　(5)特準(zhǔn)退(免)稅的企業(yè)。