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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

高頓網(wǎng)校2015-09-08 09:36Timmy.hou

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　　甲啤酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月銷(xiāo)售啤酒80萬(wàn)（含稅），當(dāng)月為銷(xiāo)售啤酒收取包裝物押金2萬(wàn)元，當(dāng)月逾期未退還包裝物押金3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。

　　A、29.79

　　B、12.06

　　C、30.22

　　D、34.51

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】對(duì)銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金，收取的時(shí)候不計(jì)入銷(xiāo)售額，逾期的時(shí)候應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)申報(bào)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（80+3）÷（1+17%）×17%=12.06（萬(wàn)元）。

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