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【高頓小編】２０１５注冊(cè)稅務(wù)師的備考已經(jīng)開始，各位正在奮戰(zhàn)的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些難題，小編在這里為您帶來(lái)《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部商品交易的合并處理
母公司和子公司的所得稅稅率均為２５％。２０１０年母公司銷售１００件產(chǎn)品給子公司，銷售成本為每件３萬(wàn)元，售價(jià)為每件４萬(wàn)元。子公司購(gòu)進(jìn)后，向集團(tuán)外銷售５０件，取得收入２５０萬(wàn)元，其余５０件形成存貨，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。母公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)抵消分錄的表述中不正確的是（ ?。?。
?。?、抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)５０萬(wàn)元
?。隆⒑喜①Y產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)１２。５萬(wàn)元
Ｃ、合并資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債１２。５萬(wàn)元
?。?、合并利潤(rùn)表中確認(rèn)遞延所得稅收益１２。５萬(wàn)元
【正確答案】 Ｃ
【答案解析】
本題主要考查內(nèi)部商品交易的合并處理。選項(xiàng)Ａ，期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)為５０萬(wàn)元（５０×１）。合并報(bào)表存貨的賬面價(jià)值為１５０萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為２００萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異５０萬(wàn)元，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)１２。５萬(wàn)元（５０×２５％），選項(xiàng)Ｂ、Ｄ正確。
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