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某企業(yè)集團(tuán)母子公司壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例均為應(yīng)收賬款余額的３％，所得稅稅率均為２５％。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為４０００萬(wàn)元，本年年末對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為６０００萬(wàn)元。該企業(yè)本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)就上述事項(xiàng)對(duì)“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目和“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的影響分別為（）萬(wàn)元。
?。?、１８０，——１５
?。隆ⅲ叮?，——４５
Ｃ、９０，——４５
Ｄ、１２０，——３０
【正確答案】Ｃ
【答案解析】本題主要考查內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的合并處理。本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為４０００萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金額為１２０萬(wàn)元（４０００×３％），相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為３０萬(wàn)元（１２０×２５％），本年度編制抵消分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵消，其中年初壞賬準(zhǔn)備和遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的科目為“未分配利潤(rùn)——年初”，因此影響“未分配利潤(rùn)——年初”項(xiàng)目的金額為１２０——３０＝９０（萬(wàn)元）。因該事項(xiàng)影響合并財(cái)務(wù)報(bào)表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為——３０——６０×２５％＝４５（萬(wàn)元）。抵消分錄如下：
借：應(yīng)付賬款６０００
貸：應(yīng)收賬款６０００
借：應(yīng)收賬款――壞賬準(zhǔn)備１８０
貸：未分配利潤(rùn)――年初１２０
資產(chǎn)減值損失 ６０
借：未分配利潤(rùn)――年初３０
所得稅費(fèi)用１５
貸：遞延所得稅資產(chǎn)４５
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