2015年注冊稅務師考試最全資料
  【高頓小編】2015注冊稅務師的備考已經(jīng)開始,各位正在奮戰(zhàn)的學員,在學習的過程中,無論是做題還是看書,都會遇到一些難題,小編在這里為您帶來《財務與會計》每日一練:抵消分錄
  母公司和子公司的所得稅稅率均為25%。母子公司采用應收賬款余額百分比法計提壞賬準備,計提比例為1%,2012年內(nèi)部應收賬款期末余額為1500萬元,稅法規(guī)定,計提的減值損失未實際發(fā)生前不得稅前扣除。2012年就該項內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備和遞延所得稅所編制的抵消分錄是(?。?。
 ?。?、借:應收賬款—壞賬準備  15
  貸:資產(chǎn)減值損失 ?。保?/div>
  借:遞延所得稅資產(chǎn)?。?。75
  貸:所得稅費用?。?。75
 ?。隆⒔瑁簤馁~準備?。保?/div>
  貸:資產(chǎn)減值損失 15
  借:遞延所得稅負債?。保?/div>
  貸:所得稅費用?。保?/div>
 ?。谩⒔瑁簯召~款—壞賬準備?。保?/div>
  貸:資產(chǎn)減值損失?。保?/div>
  借:所得稅費用?。场#罚?/div>
  貸:遞延所得稅資產(chǎn)?。?。75
 ?。摹⒉蛔龅窒咒?/div>
  【正確答案】 C
  【答案解析】
  本題主要考查內(nèi)部債權(quán)債務的合并處理。此題正確分錄如下:
  借:應收賬款——壞賬準備(1500×1%)15
  貸:資產(chǎn)減值損失?。保?/span>
  借:所得稅費用(15×25%)3。75
  貸:遞延所得稅資產(chǎn)3。75

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