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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：職工培訓費用

高頓網(wǎng)校2015-09-24 10:42Timmy.hou

　　【高頓小編】2015注冊稅務師的備考已經(jīng)開始，各位正在奮戰(zhàn)的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些難題，小編在這里為您帶來《稅法二》每日一練：職工培訓費用

　　某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出520萬，職工福利費支出74萬元，職工教育經(jīng)費支出18萬元，其中包括職工培訓費支出4萬元，撥繳的工會經(jīng)費9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅時，應調整應納稅所得額（）萬元。

　　A、1.2

　　B、6.2

　　C、2.2

　　D、3.2

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　福利費稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實際發(fā)生了74萬元，所得稅前調增1.2萬元。職工教育經(jīng)費支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實際發(fā)生的職工培訓費是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費要調整1萬元。職工工會經(jīng)費稅前扣除限額=520×2%=10.4，實際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應調整所得額=1.2+1=2.2（萬元）。

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