（一）國(guó)際重復(fù)征稅及其避免
1.國(guó)際重復(fù)征稅的概念
國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類似的稅。
2.國(guó)際重復(fù)征稅發(fā)生的原因
國(guó)際重復(fù)征稅的發(fā)生具體有以下三個(gè)方面的原因：
（1）納稅人所得或收益的國(guó)際化;
（2）各國(guó)所得稅制的普遍化;
（3）各國(guó)行使稅收管轄權(quán)的矛盾性。
3.避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：
單邊方式、雙邊方式和多邊方式。
4.避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法
（1）免稅法
指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
（2）抵免法
指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。
（二）國(guó)際稅收抵免制度
1.抵免限額的確定
抵免限額＝（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率）×（來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）
2.分國(guó)限額法與綜合限額法
（1）分國(guó)抵免限額（簡(jiǎn)化式）＝來(lái)自某一非居住國(guó)應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率
（2）分國(guó)限額法與綜合限額法比較
4.稅收饒讓
指居住國(guó)的政府對(duì)居民納稅人在非居民國(guó)得到的稅收優(yōu)惠，特準(zhǔn)給予饒讓。
特點(diǎn)：它不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，是抵免法的附加。
作用：
（1）鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性
（2）維護(hù)非居住國(guó)利益。
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