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《稅法一》每日一練：一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

高頓網(wǎng)校2015-12-09 10:37Cherry

單項選擇題

位于市區(qū)的甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（具有進出口經(jīng)營權(quán)），出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。2013年7月購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票（已通過認證）上注明增值稅稅額68萬元；當(dāng)月進料加工保稅進口料件的組成計稅價格是150萬元；本月內(nèi)銷貨物取得含稅銷售收入234萬元；本月出口貨物離岸價折合人民幣300萬元；假設(shè)該企業(yè)采取購進法核算當(dāng)期進料加工保稅進口料件的組成計稅價格，6月末無留抵稅額；8月內(nèi)銷產(chǎn)品，取得不含稅銷售收入100萬元，購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額1.7萬元；則甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅（）萬元。

A.0.8

B.6.8

C.15.3

D.19.5

【正確答案】 B

【知識點】一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

【答案解析】

甲企業(yè)7月份增值稅的計算：當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（300-150）×（17%-13%）=6（萬元）；當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=234÷（1+17%）×17%-（68-6）=-28（萬元）；當(dāng)期免抵退稅額=（300-150）×13%=19.5（萬元），當(dāng)期應(yīng)退甲企業(yè)增值稅=19.5（萬元），免抵稅額=19.5-19.5=0，期末留抵稅額=28-19.5=8.5（萬元）；甲企業(yè)8月應(yīng)納增值稅=100×17%-1.7-8.5=6.8（萬元）。

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