單選題
某稅務(wù)師2015年6月對(duì)企業(yè)2014年的納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)12月份將基建部門領(lǐng)用的庫(kù)存材料成本30000元計(jì)入生產(chǎn)成本中，由于企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法按照審核發(fā)現(xiàn)的30000元直接作為錯(cuò)賬調(diào)整金額。2014年底企業(yè)的原材料科目余額是80000元，生產(chǎn)成本科目余額是120000元，庫(kù)存商品科目余額是400000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是480000元，則以下會(huì)計(jì)調(diào)整分錄中，錯(cuò)誤的是（ ）。（增值稅稅率17%，所得稅率25%）
分?jǐn)偮剩?%；
生產(chǎn)成本：3600；庫(kù)存商品：12000；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：14400
補(bǔ)交企業(yè)所得稅：3600；稅后利潤(rùn)：10800
A、借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800
B、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫(kù)存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5100
C、借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3360
庫(kù)存商品 2240
以前年度損益調(diào)整 24400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 5100
D、借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】分?jǐn)偮剩?0000÷（120000＋400000＋480000）×100%＝3%
在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝120000×3%＝3600（元）
庫(kù)存商品應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝400000×3%＝12000（元）
12月銷售產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)倲?shù)額＝480000×3%＝14400（元）
調(diào)整分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產(chǎn)成本 3600
庫(kù)存商品 12000
以前年度損益調(diào)整 14400
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5100
借：以前年度損益調(diào)整 3600
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 3600
借：以前年度損益調(diào)整 10800
貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn) 10800。
各位考生，為了方便您能更加系統(tǒng)地掌握稅務(wù)師考試大綱的重點(diǎn)知識(shí)，幫助大家充分備考，體驗(yàn)實(shí)戰(zhàn)，高頓網(wǎng)校開通了高頓題庫(kù)（精題真題、全真模考系統(tǒng)、名師答疑）>>>點(diǎn)擊進(jìn)入“免費(fèi)在線測(cè)試” 會(huì)員可以通過(guò)多種題型加強(qiáng)練習(xí)，并附有詳細(xì)答案解析。高頓網(wǎng)校題庫(kù)客戶端，裝在您口袋的貼心服務(wù)，對(duì)學(xué)習(xí)進(jìn)行全程跟蹤、專家權(quán)威解析與指導(dǎo)，幫助考生全面提升備考效果。
 題庫(kù)Iphone客戶端 |  題庫(kù)Android客戶端 |
高頓網(wǎng)校溫馨提示：
各位學(xué)員，可通過(guò)高頓網(wǎng)校學(xué)習(xí)更多精品課程，練習(xí)更多免費(fèi)題目，享受更多教學(xué)服務(wù)；更多詳情請(qǐng)撥打高頓網(wǎng)校客服電話400-825-0088
