【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)企業(yè)所得稅納稅人和非納稅人的劃分
(二)居民納稅人和非居民納稅人的劃分
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第二節(jié)企業(yè)所得稅納稅人、征稅對(duì)象與稅率的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：企業(yè)所得稅納稅人
1.納稅人與非納稅人的劃分
企業(yè)所得稅納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。(有收入的組織>企業(yè))
2.居民納稅人與非居民納稅人劃分
非居民企業(yè)(兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)都不符合的)
(1)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。
(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
三種非居民企業(yè)：
1.境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、境內(nèi)外所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有聯(lián)系的非居民企業(yè)。
2.境內(nèi)有機(jī)構(gòu)，有來源于境內(nèi)所得，但境內(nèi)所得與該機(jī)構(gòu)無聯(lián)系的非居民企業(yè)。
3.境內(nèi)無機(jī)構(gòu)，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)。