【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)一般收入的確認
(二)特殊收入的確認
(三)處置資產(chǎn)收入的確認
(四)相關(guān)收入實現(xiàn)的確認
(五)特殊收入時間和金額的確認
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法二》*9章企業(yè)所得稅第三節(jié)應(yīng)納稅所得額的計算的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：收入總額
貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。
非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
收入總額確認四個要點：
收入總額內(nèi)容重難點分析
一般收入的確認9項收入的實現(xiàn)時間是重點
特殊收入的確認分期收款和視同銷售是重點
處置財產(chǎn)收入的確認內(nèi)部處置和外部處置的劃分是重點
相關(guān)收入實現(xiàn)的確認售后回購、以舊換新、折扣、買一贈一（還要注意增值稅的對應(yīng)處理）
1.一般收入的確認
(1)銷售貨物收入(增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)。
(2)提供勞務(wù)收入(和營業(yè)稅、增值稅結(jié)合)。
(3)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形之產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)。
(4)股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況)，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
(5)利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(國債利息免稅)。
(6)租金收入(包括固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(注意跨期租金)。
(7)特許權(quán)使用費收入(包括無形資產(chǎn)使用權(quán)收入)，按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。
(8)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。
(9)其他收入。
指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計提招待費和廣告費基數(shù)。
注意三方面問題：
(1)不同收入項目的區(qū)分;(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;(3)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認
企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。
只能扣除獲得該股權(quán)的原始成本。稅法對股權(quán)類收入基本態(tài)度，資本持有收益免稅，轉(zhuǎn)讓不免稅。
2.特殊收入的確認
1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定
4.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和進行利潤分配等用途，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外（視同銷售收入，是計算廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)招待費的扣除限額的計算基數(shù)）
3.處置資產(chǎn)收入的確認
4.相關(guān)收入實現(xiàn)的確認(客觀題)(一個是時間，一個是金額)
5.特殊收入時間和金額的確認