稅務(wù)師行業(yè)將迎來(lái)大發(fā)展

稅務(wù)師行業(yè)經(jīng)過(guò)近30年的成長(zhǎng)，已發(fā)展成為繼律師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師之后的第三大鑒證咨詢類專業(yè)服務(wù)行業(yè)。按照中央統(tǒng)一部署，經(jīng)中組部批準(zhǔn)，稅務(wù)師行業(yè)于2013年成立了全國(guó)行業(yè)黨委，是全國(guó)第二家成立行業(yè)黨委的行業(yè)協(xié)會(huì)組織。截至2014年底，全國(guó)考取注冊(cè)稅務(wù)師資格的有12萬(wàn)多人，稅務(wù)師事務(wù)所5455家，從業(yè)人員10萬(wàn)多人，2014年收入總額超144億元，近5年行業(yè)收入總額年均增速超過(guò)15%，高于我國(guó)GDP增速。稅務(wù)師已經(jīng)成為維護(hù)國(guó)家稅收利益、維護(hù)納稅人合法權(quán)益、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的一支不可替代的涉稅專業(yè)服務(wù)力量。

1、輔助稅收征管。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2014年底，全國(guó)辦理稅務(wù)登記的企業(yè)納稅人4281萬(wàn)戶，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)有稅收管理員27.7萬(wàn)，人均管戶突破150戶，東南沿海地區(qū)人均管戶近1000戶，廣東東莞市超過(guò)3000戶，浙江金華突破8000戶；全國(guó)匯總納稅的企業(yè)集團(tuán)已突破2萬(wàn)戶，有的大型、特大型企業(yè)集團(tuán)分支機(jī)構(gòu)遍布全球、全國(guó)，只靠屬地稅務(wù)機(jī)關(guān)和單個(gè)稅收管理員管理已力不從心。納稅人受到稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估、調(diào)查和稽查的數(shù)量分別約為3-5%、0.5-1%；導(dǎo)致部分納稅人存在偷逃稅的僥幸心理，嚴(yán)重影響征管質(zhì)量。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅2013年全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查企業(yè)17萬(wàn)戶，就查補(bǔ)稅款1234億；據(jù)有關(guān)專家估計(jì)我國(guó)稅收流失率遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家（據(jù)亞太經(jīng)合組織等機(jī)構(gòu)的報(bào)道：丹麥稅收流失率約7%，英國(guó)約9%，美國(guó)約13%）。

據(jù)國(guó)內(nèi)一些學(xué)者統(tǒng)計(jì)，我國(guó)地下經(jīng)濟(jì)所導(dǎo)致的稅收流失額則更加龐大。這說(shuō)明我國(guó)社會(huì)的整體稅法遵從水平仍然較低，迫切需要高質(zhì)量的涉稅專業(yè)服務(wù)組織協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)解決有效監(jiān)管不足的問(wèn)題。

多年來(lái)，稅務(wù)師行業(yè)承擔(dān)了涉稅審核鑒證、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)診斷評(píng)估、稅務(wù)咨詢顧問(wèn)等大量促進(jìn)納稅人稅法遵從、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)業(yè)務(wù)，有力地促進(jìn)了國(guó)家稅收征管。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2014年，全國(guó)稅務(wù)師事務(wù)所為87萬(wàn)戶企業(yè)提供了各類涉稅鑒證服務(wù)，調(diào)增企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額近9000億元，土地增值稅清算應(yīng)繳稅額820億元，企業(yè)注銷稅務(wù)登記稅款清算應(yīng)補(bǔ)繳稅額62億元。

2、提供納稅服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)正在全國(guó)推廣的納稅服務(wù)規(guī)范（2.1版）和廣泛開(kāi)展的“便民辦稅春風(fēng)行”活動(dòng)，旨在為廣大納稅人提供更好的稅務(wù)公共服務(wù)。但無(wú)論從納稅人的增長(zhǎng)幅度還是稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)資源看，都需要稅務(wù)師行業(yè)通過(guò)市場(chǎng)服務(wù)的手段彌補(bǔ)公共服務(wù)的不足。因商事制度改革和“三證合一”，企業(yè)納稅人大幅增長(zhǎng)。

根據(jù)國(guó)家工商總局*7數(shù)據(jù)，2014年3月至2015年2月，全國(guó)新登記注冊(cè)市場(chǎng)主體1340.73萬(wàn)戶，同比增長(zhǎng)18.30%。目前，我國(guó)有近3000多萬(wàn)個(gè)人所得稅納稅人，其中，工薪階層代扣代繳個(gè)人所得稅的有近3000萬(wàn)人，年收入12萬(wàn)元以上的自主申報(bào)的個(gè)人所得稅納稅人有500多萬(wàn)人。隨著個(gè)人所得稅由分類征收改革為綜合與分類相結(jié)合征收，我國(guó)自主申報(bào)的個(gè)人所得稅納稅人將會(huì)大幅度增加；如果按美國(guó)3.1億人口中有1.4億人繳納個(gè)人所得稅估算（其中有50%以上的納稅人存在稅務(wù)代理服務(wù)需求），我國(guó)現(xiàn)有的7億城市人口中將有3億多人自主申報(bào)個(gè)人所得稅。而我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)公務(wù)員的年均增長(zhǎng)僅約千分之一，與納稅人數(shù)量的年均增長(zhǎng)相差100倍以上。因此，我們應(yīng)該借鑒美國(guó)聯(lián)邦稅務(wù)局的經(jīng)驗(yàn)，即“發(fā)展好涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)，寓示著稅務(wù)部門(mén)把與上億名納稅人一對(duì)一的交流轉(zhuǎn)變?yōu)榕c數(shù)千家、數(shù)萬(wàn)家涉稅專業(yè)服務(wù)組織的交流，將從傳統(tǒng)的零售服務(wù)方式向批發(fā)服務(wù)方式轉(zhuǎn)型。”而目前稅務(wù)師行業(yè)從業(yè)人員僅有10萬(wàn)多人，人才缺口非常大；因此，需要有越來(lái)越多的學(xué)歷高、素質(zhì)好的年輕人投身稅務(wù)師行業(yè)，一起分享行業(yè)發(fā)展的成果。

1、幫助納稅人遵從稅法。我國(guó)稅收法律體系事實(shí)上存在復(fù)雜、多變的特點(diǎn)，既有實(shí)體法，也有程序法；既有法律、法規(guī)，也有眾多的部門(mén)規(guī)章和規(guī)范性文件；并且根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化隨時(shí)作出調(diào)整。目前，我國(guó)除有18個(gè)稅種的實(shí)體法和一部稅收征管法外，每年僅財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的稅收政策性文件就達(dá)200多個(gè)；《企業(yè)所得稅法》2008年頒布以來(lái)，各類補(bǔ)充的政策性文件多達(dá)230余個(gè)；據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2014年全國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理涉稅鑒證的幾十萬(wàn)戶納稅企業(yè)，調(diào)減應(yīng)納所得稅額約9000億元。上述情況說(shuō)明，稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師較好地解決了納稅人對(duì)稅法理解、執(zhí)行中的困難。

2、幫助納稅人處理稅務(wù)爭(zhēng)議。由于納稅人缺乏對(duì)稅收專業(yè)知識(shí)和征管程序的了解運(yùn)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)熟知稅法又具有強(qiáng)制征稅權(quán)，納稅人在征納關(guān)系中雖然法律地位平等，但在專業(yè)上處于實(shí)質(zhì)上的不平等；當(dāng)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)人員因主客觀原因出現(xiàn)失職、瀆職甚至以權(quán)謀私時(shí)，納稅人的合法權(quán)益就會(huì)受到侵害。

2010至2014年，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)共辦理稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟案件累計(jì)分別為2542件、1059件。其中，2014年辦理的稅務(wù)行政復(fù)議、稅務(wù)行政訴訟案件數(shù)量，比2010年分別增加近98%和79%，呈逐年較大的上升態(tài)勢(shì)；1994至2014年，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)辦理的稅務(wù)行政復(fù)議案件綜合糾錯(cuò)率達(dá)54%，25%的行政復(fù)議案件處理完畢后納稅人仍然不服提起稅務(wù)行政訴訟。這充分說(shuō)明，納稅人的合法權(quán)益亟需具有稅務(wù)專業(yè)知識(shí)的稅務(wù)師事務(wù)所和稅務(wù)師來(lái)協(xié)助維護(hù)。

推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化為稅務(wù)師行業(yè)大發(fā)展提供了新機(jī)遇。政府服務(wù)性的職能轉(zhuǎn)交給社會(huì)組織承擔(dān)，有利于政府財(cái)政支出控制到盡可能小的規(guī)模，這是國(guó)際上新公共管理運(yùn)動(dòng)以來(lái)的國(guó)家治理結(jié)構(gòu)變化和發(fā)展的大趨勢(shì)。因此，稅收管理的行政規(guī)模和成本要盡可能縮小和降低。從稅收發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，我國(guó)的稅收管理將由主要依賴行政化管理逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂招姓芾砼c社會(huì)專業(yè)服務(wù)組織的“雙輪驅(qū)動(dòng)”。國(guó)務(wù)院《關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)維護(hù)市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)〔2014〕20號(hào)）中提出，“要健全社會(huì)監(jiān)督機(jī)制，發(fā)揮市場(chǎng)專業(yè)化服務(wù)組織的監(jiān)督作用，支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)等依法對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)、納稅情況、資本驗(yàn)資、交易行為等真實(shí)性合法性進(jìn)行鑒證，依法對(duì)上市公司信息披露進(jìn)行核查把關(guān)”。

國(guó)務(wù)院《企業(yè)信息公示暫行條例》（國(guó)務(wù)院654號(hào)令）提出：“工商行政管理部門(mén)抽查企業(yè)公示的信息，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)工作，并依法利用其他政府部門(mén)作出的檢查、核查結(jié)果或者專業(yè)機(jī)構(gòu)作出的專業(yè)結(jié)論”?！吨腥A人民共和國(guó)外國(guó)投資法（草案征求意見(jiàn)稿）》第134條指出“根據(jù)檢查需要，外國(guó)投資主管部門(mén)可委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等專業(yè)機(jī)構(gòu)提供驗(yàn)資、審計(jì)、鑒證、咨詢等專業(yè)服務(wù)”。

上述一系列法律法規(guī)文件精神，既對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所等涉稅專業(yè)服務(wù)組織的社會(huì)監(jiān)督作用予以明確，又提出了更高要求。在稅法和稅收政策執(zhí)行過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)發(fā)現(xiàn)稅法的某些條款或政策與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化不相適應(yīng)，需要及時(shí)調(diào)整、修訂；由于涉稅專業(yè)服務(wù)組織直接為納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)提供服務(wù)，最了解稅法及稅收政策執(zhí)行中的問(wèn)題以及納稅人的訴求；又因其站在第三方立場(chǎng)上提出的政策建議更加客觀公正，因此更容易為決策機(jī)關(guān)所接受。