【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)納稅人
(二)納稅人的分類
(三)扣繳義務(wù)人
【所屬章節(jié)】：
本考點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅第十節(jié)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】：營(yíng)改增的納稅人和扣繳義務(wù)人
(一)納稅人
在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱境內(nèi))提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照試點(diǎn)實(shí)施辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。
下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：
(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。
(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。
(3)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
(二)納稅人的分類
應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元標(biāo)準(zhǔn)的為一般納稅人，未達(dá)標(biāo)的為小規(guī)模納稅人。
應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的累計(jì)銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。
(三)扣繳義務(wù)人
中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。