【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)不得抵扣的進項稅
(二)簡易計稅方法
(三)代扣代繳稅款
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第十節(jié)營業(yè)稅改征增值稅試點的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：工資、薪金所得的計稅方法
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額
當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(一)不得抵扣的進項稅
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額項目
(1)用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。
(2)非正常損失的購進貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運輸業(yè)服務(wù)。
其中非正常損失是指因管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或強令自行銷毀的貨物。
(4)接受的旅客運輸勞務(wù)。
(5)自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇。但作為提供交通運輸業(yè)服務(wù)的運輸工具和租賃服務(wù)標(biāo)的物的除外。
(6)扣稅憑證不合規(guī)的。
(二)簡易計稅方法
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
(三)代扣代繳稅款
境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率
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