【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)整方法
(二)對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)整方法
(三)不能直接按審查出的錯(cuò)誤額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法
【所屬章節(jié)】:
本考點(diǎn)屬于《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》第七章代理納稅審查方法第三節(jié)賬務(wù)調(diào)整的基本方法的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點(diǎn)】:錯(cuò)賬的類(lèi)型及調(diào)整范圍
(一)當(dāng)期錯(cuò)賬的調(diào)整方法
1.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),在本月內(nèi)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,調(diào)整錯(cuò)賬本身即可。
2.按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn),在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)賬,由于以前月份利潤(rùn)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn),所以影響到利潤(rùn)的賬項(xiàng)還需要先通過(guò)相關(guān)科目最終結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)科目調(diào)整。
(二)對(duì)上一年度錯(cuò)賬的調(diào)整方法
1.對(duì)上一年度錯(cuò)帳且對(duì)上年度稅收發(fā)生影響的,分以下兩種情況:
(1)在上一年度決算報(bào)表編制之前發(fā)現(xiàn)的,可直接調(diào)整上年度賬項(xiàng),對(duì)于影響利潤(rùn)的錯(cuò)賬須一并調(diào)整“本年利潤(rùn)”科目核算的內(nèi)容。
(2)在上一年度決算報(bào)表編制之后發(fā)現(xiàn)的對(duì)于影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”進(jìn)行調(diào)整;不影響上年利潤(rùn)的項(xiàng)目,直接調(diào)整。
2.對(duì)上一年度錯(cuò)帳且不影響上一年度的稅收,但與本年度核算和稅收有關(guān)的,可以根據(jù)上一年度的錯(cuò)漏金額影響本年度稅收情況,相應(yīng)調(diào)整本年度有關(guān)賬項(xiàng)。
(三)不能直接按審查出的錯(cuò)誤額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整方法
分?jǐn)偛襟E為:
*9步:計(jì)算分?jǐn)偮?/div>
第二步:計(jì)算分?jǐn)傤~
(1)期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末材料成本×分?jǐn)偮?/div>
(2)期末在產(chǎn)品成本應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/div>
(3)期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮?/div>
(4)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額=本期銷(xiāo)售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮?/div>
第三步:調(diào)整相關(guān)賬戶(hù)
將計(jì)算出的各環(huán)節(jié)應(yīng)分?jǐn)偟某杀緮?shù)額,分別調(diào)整有關(guān)賬戶(hù)。在期末結(jié)賬后,當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟腻e(cuò)誤數(shù)額應(yīng)直接調(diào)整利潤(rùn)數(shù)。

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