答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之卷煙的零售和批發(fā)
【學(xué)員提問(wèn)】
某A煙草集團(tuán)公司持有煙草批發(fā)許可證，委托B企業(yè)加工卷煙500箱，銷(xiāo)售20箱給煙草批發(fā)商C企業(yè)，收入含稅收入86.58萬(wàn)，80箱給煙草零售商D企業(yè)，取得不含稅收入320萬(wàn)，100箱作為股本與E企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商F公司。問(wèn)B代收代繳的和A公司應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)多少?
題目在委托加工部分我省略了，假設(shè)答案中B委托交的消費(fèi)稅是X，
A自己交的消費(fèi)稅=320*5%+100*320/80*5%=m
最后答案就是X+M
賣(mài)給C和D的屬于批發(fā)環(huán)節(jié)納稅嗎?如果A給C的，屬于批發(fā)給批發(fā)，不交稅，C賣(mài)給零售或者消費(fèi)者時(shí)再叫5%我能夠理解。但是A給D的為什么也按照批發(fā)給零售的交5%呢?那應(yīng)該按照復(fù)合計(jì)稅的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅去哪兒了?
還有就是A給F的算是入股，應(yīng)該按照同類(lèi)*6價(jià)格計(jì)稅，那算出來(lái)就是40，可是為什么它要按批發(fā)環(huán)節(jié)5%直接乘40，而不是按生產(chǎn)環(huán)節(jié)來(lái)算呢?
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
某A煙草集團(tuán)公司持有煙草批發(fā)許可證，委托B企業(yè)加工卷煙500箱，銷(xiāo)售20箱給煙草批發(fā)商C企業(yè)，收入含稅收入86.58萬(wàn)，80箱給煙草零售商D企業(yè)，取得不含稅收入320萬(wàn)，100箱作為股本與E企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商F公司。問(wèn)B代收代繳的和A公司應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì)多少?
賣(mài)給C和D的屬于批發(fā)環(huán)節(jié)納稅嗎?
答：首先要知道卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)指的是卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售卷煙給非卷煙批發(fā)企業(yè)，也就是說(shuō)銷(xiāo)售方必須是卷煙批發(fā)企業(yè)，但是購(gòu)買(mǎi)方不能是卷煙批發(fā)企業(yè);根據(jù)這個(gè)原則可以知道本題賣(mài)給C的，不屬于批發(fā)環(huán)節(jié);賣(mài)給D的，屬于批發(fā)環(huán)節(jié);
如果A給C的，屬于批發(fā)給批發(fā)，不交稅，C賣(mài)給零售或者消費(fèi)者時(shí)再叫5%我能夠理解。但是A給D的為什么也按照批發(fā)給零售的交5%呢?那應(yīng)該按照復(fù)合計(jì)稅的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅去哪兒了?
答：A賣(mài)給D的，D是煙草零售商而不是卷煙批發(fā)企業(yè)，所以它滿足上面說(shuō)的原則，也屬于卷煙批發(fā)企業(yè)，D是零售商;
如果一個(gè)卷煙批發(fā)企業(yè)同時(shí)又是卷煙生產(chǎn)企業(yè)的話，則這里會(huì)體現(xiàn)還要再繳納一道生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，但是我國(guó)對(duì)卷煙的控制比較嚴(yán)格，所以一般來(lái)說(shuō)，一個(gè)卷煙批發(fā)企業(yè)是不會(huì)從事卷煙生產(chǎn)業(yè)務(wù)的，因此您考慮的這種情況，在做題時(shí)是不會(huì)遇到的;
還有就是A給F的算是入股，應(yīng)該按照同類(lèi)*6價(jià)格計(jì)稅，那算出來(lái)就是40，可是為什么它要按批發(fā)環(huán)節(jié)5%直接乘40，而不是按生產(chǎn)環(huán)節(jié)來(lái)算呢?
答：A給F的，F(xiàn)是煙草零售經(jīng)銷(xiāo)商，它也不是卷煙批發(fā)企業(yè)，投資入股的，視同銷(xiāo)售給煙草零售商，所以仍然涉及卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)。而且這里的*6銷(xiāo)售價(jià)格也是4萬(wàn)元/箱。