答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之平銷返利
【學(xué)員提問】
老師我的問題是：作為代銷貨物一方收到平銷返利的資金會(huì)計(jì)分錄如何處理?還是先按照價(jià)外收費(fèi)的方式，進(jìn)行價(jià)稅分離后，計(jì)算出對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅后，再?zèng)_減進(jìn)項(xiàng)稅?還是按收到的全部款項(xiàng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅?對(duì)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅：是調(diào)整已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，并補(bǔ)繳增值稅?還是沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅?謝謝。
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
收到平銷返利的資金：因?yàn)槠戒N返利是在商品售出后結(jié)算的，相當(dāng)于進(jìn)貨成本的減少，沖減“主營業(yè)務(wù)成本”：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/(1+所購貨物適用增值稅稅率)×所購貨物適用增值稅稅率，先進(jìn)行價(jià)稅分離，再計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
返還資金的成本部分，沖減主營業(yè)務(wù)成本。
因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，所以直接沖減收到返利當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅即可。