【內(nèi)容導(dǎo)航】：
(一)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第十二節(jié)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅退(免)稅的內(nèi)容。
【基礎(chǔ)考點】：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。
增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)
出口行為出口企業(yè)退免稅計稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）
實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定
進料加工復(fù)出口貨物生產(chǎn)企業(yè)按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定
國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物生產(chǎn)企業(yè)按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定
出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）外貿(mào)企業(yè)為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
出口委托加工修理修配貨物外貿(mào)企業(yè)為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進料加工海關(guān)保稅進口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費用開具發(fā)票
出口進項稅額未計算抵扣的已使用過的設(shè)備出口企業(yè)退（免）稅計稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值
已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值—已使用過的設(shè)備已提累計折舊
銷售的貨物免稅品經(jīng)營企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
中標(biāo)機電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)為銷售機電產(chǎn)品的普通發(fā)票注明的金額
外貿(mào)企業(yè)為購進貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格
向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)銷售海洋工程結(jié)構(gòu)物的普通發(fā)票注明的金額。
輸入特殊區(qū)域的水電氣生產(chǎn)企業(yè)作為購買方的特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)購進水（包括蒸汽）、電力、燃氣的增值稅專用發(fā)票注明的金額。
增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，對于生產(chǎn)企業(yè)而言，一般是扣減所含保稅和免稅金額之后的離岸價；對于外貿(mào)企業(yè)而言，一般是購進貨物增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。