答疑精選內(nèi)容：《稅法一》之應(yīng)繳納營業(yè)稅的計算
單項選擇題
某企業(yè)2013年9月購置一宗5000平方米的土地使用權(quán)，支付地價款3000萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計100萬元;當(dāng)月將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓其中2000平方米，取得收入2500萬元;將其中500平方米的土地?zé)o償贈與關(guān)聯(lián)企業(yè);當(dāng)月另轉(zhuǎn)讓一處抵債得來的倉庫，取得收入1500萬元，該倉庫抵債時作價500萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。
A.206.25
B.189.75
C.131.25
D.128.75
【正確答案】：C
【答案解析】：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%+(1500-500)×5%=131.25(萬元)。
【學(xué)員提問】
老師，您好。企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[2500/2000×（2000+500）-3000/5000×（2000+500）]×5%+（1500-500）×5%=131.25（萬元）。不明白這上面的數(shù)字的含意，還有土地使用權(quán)不交營業(yè)稅嗎？
【老師回答】
尊敬的學(xué)員，您好：
本題涉及到兩個業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓抵債所得的倉庫。
對于轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，其是以全部收入減去購置原價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%計算中，因為轉(zhuǎn)讓的面積是2000平方米，其中的500平方米無償贈送，這是屬于視同銷售，所以整體的轉(zhuǎn)讓面積是(2000+500)，而對于相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價款單價是2500/2000，相應(yīng)的購置單價是3000/5000，所以整體的營業(yè)額=2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)，那么相應(yīng)的也就計算出了這部分的營業(yè)稅。
轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，其是以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。(1500-500)×5%，轉(zhuǎn)讓收入1500萬元減去500萬元抵債時該項不動產(chǎn)的作價，所以(1500-500)是營業(yè)額，那么相應(yīng)的也就計算出了這部分的營業(yè)稅。