【內(nèi)容導航】：
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準
(二)一般納稅人資格認定的基本規(guī)則
【所屬章節(jié)】：
本考點屬于《稅法一》第二章增值稅第二節(jié)納稅義務人與扣繳義務人的內(nèi)容。
【基礎考點】：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認定及管理
(一)一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標準：
基本劃分標準年銷售額的大小具體規(guī)定
（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含）的，為小規(guī)模納稅人
（2）以貨物批發(fā)或者零售為主的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規(guī)模納稅人
上述年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務機關代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額
經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份
會計核算水平（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所
（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料
 
 具體規(guī)定
特殊劃分標準（1）年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人“按”小規(guī)模納稅人納稅
（2）非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅
下列納稅人不辦理一般納稅人資格認定（1）個體工商戶以外的其他個人
（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位
（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
資格認定權(quán)限一般納稅人資格認定權(quán)限，在縣（市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局
除國家稅務總局另有規(guī)定外 ，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人的管理小規(guī)模納稅人實行簡易辦法征收增值稅，一般不得使用增值稅專用發(fā)票
(二)一般納稅人資格認定的基本規(guī)則
小規(guī)模納稅人以外的納稅人(一般納稅人)應當向主管稅務機關申請資格認定。
要點規(guī)則
向誰申請凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人），均應向其企業(yè)所在地（縣、市、區(qū)）國家稅務局或者同級別的稅務分局（簡稱認定機關）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
申請時間
(1)新開業(yè)的納稅人，可在辦理稅務登記之日起30日內(nèi)申請一般納稅人資格認定。
(2)已開業(yè)小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人
①主動申請認定：在銷售額達到一般納稅人標準的申報期(月份或季度)結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)，向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。認定機關應當在主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》告知納稅人
②被動通知認定：納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認定的，主管稅務機關應在期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人,納稅人應該在接到告知書的10日內(nèi)向稅務機關報送申請認定表
(3)選擇性認定的納稅人不辦理一般納稅人認定也須申請得到批準
要點規(guī)則
相關規(guī)定（1）納稅人自認定機關認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自認定機關認定為一般納稅人的當月起），按稅法規(guī)定計稅并按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票
（2）除國家稅務總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
（3）主管稅務機關可在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人企業(yè)實行輔導期管理：
①小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)——輔導期管理期限3個月
②國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)——輔導期管理期限6個月
（4）輔導期納稅人應在“應交稅費”科目下增設“待抵扣進項稅額”明細科目