問：稅務師的學習大家已經進行一段時間了，很多考生都有一個困惑：出口貨物免抵退稅的計算怎么都把握不好，而且學習起來也比較吃力。
答：售后回購和還本銷售都是屬于一種融資的行為。售后回購一般是還本付息的（回購價格大于原售價），而還本銷售是還本不付息的。售后回購 最后貨物回到銷售方手中，還本銷售貨物最終還是屬于購買方的。
首先了解一下免抵退三個的含義：
“免、抵、退”分別代表了生產企業(yè)出口退稅的“三步走”：
*9步，免，即免增值稅銷項稅，是指生產企業(yè)出口自產貨物，免征該企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)的增值稅，實際是出口銷售不用核算增值稅銷項稅；
第二步，抵，即抵減增值稅，是指生產企業(yè)出口的自產貨物所耗用的原材料、燃料、零部件、動力等應予退還的進項稅，抵頂內銷貨物應納稅；
第三步，退，是指生產企業(yè)出口的自產貨物當期應抵頂?shù)倪M項稅大于當期內銷應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。
這里的免抵退相當于一個標尺（名義退稅額）。是按照“免、抵、退”方法，先不退，而是先要與內銷環(huán)節(jié)的應納稅額對沖（抵的過程），如果這時候算出的應納稅額是正數(shù)A，就說明企業(yè)內銷的應納數(shù)額相對較大，而出口應退的數(shù)額相對較小，即便對沖了，還是要納一部分稅，這時當然就不存在退稅的問題了（因為本來應退的全用來抵了）。當期應退稅額=0元。
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=A-0=A。
如果算出的應納稅額是負數(shù)B，那么這說明要退的數(shù)額太大了，即使是將內銷的要繳納的增值稅全部抵減了，還沒抵減完，還要退稅。這是要將當期全部應退稅額與B的絕對值做比較，哪個小退哪個。
在學習過程中，很多學員對這個免抵稅額不理解：
免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分，這部分是不退稅的。也就是說本來企業(yè)應該退稅A，應該繳納增值稅A，這樣既退又交，兩者相抵了，也就是說納稅人不用繳納這部分增值稅，稅務機關也不用退還這部分增值稅了。免抵稅額就是A 。
免抵原理：就是為了簡便計算，不把全部應退稅款直接退給納稅人，而是用這些應退稅款先去抵減內銷應納稅，內銷貨物應納稅款抵完了還有余額的，才退稅。
免抵稅額是因為退稅和應納稅額相抵了，所以沒有交稅，并不是稅收的優(yōu)惠政策，所以不能免除本來應該繳納的增值稅A 附帶應繳納的城建稅的納稅義務，所以被免抵的這部分增值稅A 需要計算繳納城建稅。
免抵稅額在整個的計算過程中你是看不到的，而是通過計算出退稅額以后倒推出來的，您試想一下，在計算內銷應納稅額的時候減去的是全部進項稅，但是這些進項稅額有一部分是生產了出口貨物的，所以正常是不能在內銷應納稅額中減去的，但是計算過程就是減去了，所以推算出來一個免抵稅額也是可以理解的。
最后，高頓小編祝愿大家稅務師學習愉快，輕松過關！