(1)外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;
(2)自行建造的固定資產，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎;
(3)融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;
(4)盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎;
(5)通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換、債務重組等方式取得的固定資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎;
(6)改建的固定資產，除企業(yè)已足額提取折舊的固定資產的改建支出、租入固定資產的改建支出作為長期待攤費用外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。
固定資產折舊的方法
固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。企業(yè)應當自固定資產投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
年折舊額=固定資產原值×(1-殘值比例)÷使用年限
月折舊額=年折舊額÷12
加速折舊,最低不能低于規(guī)定折舊年限的60%
2.生產性生物資產的稅務處理
生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。生產性生物資產包括經濟林、薪炭林、產畜和役畜等。
生產性生物資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
生產性生物資產計算折舊的最低年限：
(1)林木類生產性生物資產，為10年;
(2)畜類生產性生物資產，為3年。
【例題·單選題】某農場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，稅前扣除方法為( )。(2009年)
A.一次性在稅前扣除
B.按奶牛壽命在稅前分期扣除
C.按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除
D.按直線法以不低于10年折舊年限計算折舊稅前扣除
【答案】C
【解析】奶牛屬于畜類生產性生物資產，按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除。