增值稅[熟悉]:
增值稅
(一)增值稅基本原理
(二)增值稅的分類：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
(三)增值稅的征稅范圍
在我國(guó)境內(nèi)銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，提供應(yīng)稅服務(wù)。
1.銷售或者進(jìn)口的貨物：有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2.提供的加工、修理修配勞務(wù)
3.提供的應(yīng)稅服務(wù)
(1)交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
(2)郵政業(yè)(包括：郵政普通服務(wù)、郵政特殊服務(wù)和其他郵政服務(wù);不包括：郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù))
(3)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù))。
(四)增值稅的征稅范圍的特殊規(guī)定
1.視同銷售貨物
(1)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(2)銷售代銷貨物;
(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(4)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi);
(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶;
(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;
(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人。
2.視同提供應(yīng)稅服務(wù)
(1)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
(2)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
3.混合銷售與兼營(yíng)
(五)增值稅納稅人
1.增值稅的納稅義務(wù)人
小規(guī)模納稅人：生產(chǎn)型：50萬(wàn)元以下;非生產(chǎn)型：80萬(wàn)元以下;應(yīng)稅服務(wù)：500萬(wàn)元以下
一般納稅人：超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(六)增值稅稅率
1.基本稅率：17%
2.低稅率
(1)應(yīng)稅貨物：13%
①糧食、食用植物油、食用鹽、農(nóng)產(chǎn)品;
②自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;
③圖書(shū)、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物;
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜、二甲醚;
(2)應(yīng)稅服務(wù)：
①交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)：11%
②現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)：6%
3.零稅率
(1)納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。
(2)單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。
4.征收率——小規(guī)模納稅人3%
(七)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
1.銷項(xiàng)稅額
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
含稅銷售額的換算：
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+17%)或(1+13%)
2.進(jìn)項(xiàng)稅額
小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(3%)
(九)增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間——確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。
2.納稅期限
增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
3.納稅地點(diǎn)
(1)固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
總分機(jī)構(gòu)不在同一縣市：一般分別申報(bào)納稅，經(jīng)批準(zhǔn)也可由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)納稅。
(2)非固定業(yè)戶——向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
(3)進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
(4)扣繳義務(wù)人——向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報(bào)繳納其扣繳的稅款。