第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督
☆考點(diǎn)總結(jié)(劃線部分為必考知識(shí)點(diǎn))
三位一體的監(jiān)督體系：?jiǎn)挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督三類。（多選）
一、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象（單選、多選）

監(jiān)督種類

主　體

對(duì)　象

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

外部監(jiān)督

政府監(jiān)督

縣級(jí)以上財(cái)政部門（主要監(jiān)督人）

會(huì)計(jì)行為

審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門

會(huì)計(jì)資料

社會(huì)監(jiān)督

注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（主要監(jiān)督人）

委托單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

單位和個(gè)人檢舉

違法行為

注　意

區(qū)分中國人民銀行與中國銀行。
財(cái)政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督有關(guān)單位。
人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體系。

二、三類會(huì)計(jì)監(jiān)督的其他考點(diǎn)

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

⑴記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。（多選、判斷）
⑵重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
⑶財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
⑷對(duì)會(huì)計(jì)資料定期內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
【注意】?jī)?nèi)部審計(jì)人員，不是會(huì)計(jì)人員。

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的職責(zé)

⑴依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督。對(duì)違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
⑵對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。

政政府監(jiān)督

監(jiān)督范圍（多選）

⑴是否依法設(shè)置賬簿
⑵會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整
⑶會(huì)計(jì)核算是否合法
⑷對(duì)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的監(jiān)督檢查（陷阱：會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格）
⑸財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的監(jiān)督檢查。——對(duì)社會(huì)監(jiān)督的再監(jiān)督
【注意】沒有對(duì)“稅”的監(jiān)督

社社會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

審計(jì)業(yè)務(wù)（多選）

⑴審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。
⑵驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告。
⑶辦理合并、分立、清算中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告。
⑷法律規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

會(huì)計(jì)咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)

責(zé)　任

被審計(jì)單位接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任——二者不得相互抵消和免除