第二節(jié)　匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

　　匯總記賬憑證是在填制的各種專用記賬憑證的基礎(chǔ)上，按照一定的方法匯總編制而成的。

　　一、匯總記賬憑證的編制方法

　　匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。

　　(一)匯總收款憑證的編制

　　1.編制匯總收款憑證的基本方法

　　匯總收款憑證是按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置、按其對應(yīng)的貸方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

　　2.匯總收款憑證的編制舉

　　【例題】(P135)　　

　　3.編制匯總收款憑證的注意事項。

　　會計分錄的形式最好是一借一貸、一借多貸，不宜多借一貸或多借多貸。

　　(二)匯總付款憑證的編制

　　1.編制匯總付款憑證的基本方法

　　匯總付款憑證，是指按“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分別設(shè)置、按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

　　2.匯總付款憑證的編制舉例

　　【例6—2】某企業(yè)某月1—10日發(fā)生如下銀行存款付款業(yè)務(wù)。其中償還應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)有2筆，償還應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)有1筆;購置固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有2筆;歸還短期借款業(yè)務(wù)有1筆。在付款憑證上編制會計分錄如下：

　　『正確答案』(1)

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　2 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　　2 000

　　(2)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　　40 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　40 000

　　(3)

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　4 500

　　　　貸：銀行存款　　　　　4 500

　　(4)

　　借：應(yīng)付票據(jù)　　　　　6 000

　　　　貸：銀行存款　　　　　6 000

　　(5)

　　借：短期借款　　　　　4 800

　　　　貸：銀行存款　　　　　4 800

　　(6)

　　借：固定資產(chǎn)　　　　20 000

　　　　貸：銀行存款　　　　20 000

　　計算出該企業(yè)1一10日對應(yīng)于“銀行存款”科目的其他會計科目的發(fā)生額為：

　　“應(yīng)付賬款”科目發(fā)生額為：2 000+4 500=6 500(元)

　　“應(yīng)付票據(jù)”科目發(fā)生額為：6 000元

　　“固定資產(chǎn)”科目發(fā)生額為：40 000+20 000=60 000(元)

　　“短期借款”科目發(fā)生額為：4 800元

　　根據(jù)1一10日匯總結(jié)果，填入該企業(yè)本月匯總付款憑證的相應(yīng)欄次，匯總付款憑證的填制見表6—2。

　　表6—2匯總付款憑證

　　貸方科目：銀行存款

　　金　額 總賬頁數(shù)

　　借方科目 1一10日憑證

　　1—6號 11—20日憑證

　　7一10號 21一30日憑證

　　11一15號 合　計 借　方 貸　方

　　應(yīng)付賬款 6 500

　　應(yīng)付票據(jù) 6 000 略 略 略 略 略

　　固定資產(chǎn) 60 000

　　短期借款 4 800

　　合　計 77 300

　　會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。

　　(三)匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制

　　1.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的基本方法。

　　匯總轉(zhuǎn)賬憑證，是指按每一貸方科目分別設(shè)置，按其對應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類匯總，匯總一定時期內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的一種匯總記賬憑證。一般5天或10天匯總一次，月終計算出合計數(shù)，據(jù)以登記總分類賬。

　　2.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制舉例

　　【例題】(P138)

　　3.編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的注意事項

　　會計分錄的形式最好是一借一貸、一貸多借，不宜一借多貸或多借多貸。

　　(四)編制匯總記賬憑證需要注意的事項

　　編號：應(yīng)在匯總記賬憑證的種類前加“匯”字。如“匯現(xiàn)收字第×號”、“匯現(xiàn)付字第×號”、“匯銀收字第×號”、“匯銀付字第×號”和“匯轉(zhuǎn)字第×號”等。

　　二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般編制步驟

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關(guān)匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。