第三節(jié)　財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

　　一、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理要求

　　財產(chǎn)清查的結(jié)果有三種：一是賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符(賬實(shí)相符);二是賬存數(shù)大于實(shí)存數(shù)，發(fā)生盤虧;三是賬存數(shù)小于實(shí)存數(shù)，發(fā)生盤盈。盤盈盤虧說明賬實(shí)不符。

　　財產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求包括以下幾方面：

　　(一)分析賬實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議

　　(二)積極處理多余積壓財產(chǎn)，清理往來款項

　　(三)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn).建立健全各項管理制度

　　(四)及時調(diào)整賬簿記錄，保證賬實(shí)相符

　　二、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方法

　　(一)財產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟

　　財產(chǎn)清查的結(jié)果，必須按國家有關(guān)制度的規(guī)定予以處理。其基本程序如下：

　　1.審批之前的處理

　　

　　(1)根據(jù)清查結(jié)果報告表、盤點(diǎn)報告表等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符。

　　(2)同時根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議，或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。

　　對財產(chǎn)清查過程中發(fā)生的賬實(shí)不符情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，調(diào)整賬簿記錄，做到賬實(shí)相符，同時報請有關(guān)部門審批。

　　2.審批之后的處理

　　根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，從而調(diào)整賬項。

　　在報經(jīng)審批的財產(chǎn)清查結(jié)果的意見批準(zhǔn)后，應(yīng)從“待處理財產(chǎn)損溢”科目中轉(zhuǎn)出，按批準(zhǔn)意見處理。

 

　　(二)科目設(shè)置及核算要求

　　1.科目設(shè)置

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目，并分別開設(shè)“待處理非流動資產(chǎn)損溢”和“待處理流動資產(chǎn)損溢”兩個二級明細(xì)分類科目進(jìn)行核算。

　　2.核算要求

　 　對于各項待處理財產(chǎn)物資的盤盈凈值，在處理前先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的貸方;處理后將盤盈凈值從該科目的借方結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目;對于各項待處理財產(chǎn) 物資的盤虧及毀損金額，在處理前記入該科目的借方，在處理后從該科目的貸方轉(zhuǎn)出，并根據(jù)不同的原因?qū)p失金額結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目，該科目期末無余額。

　 　企業(yè)由于財產(chǎn)清查而記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的盤盈或盤虧、毀損的金額，應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理 (廠長)會議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。若在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)的，在對外提供財務(wù)會計報告時，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，并在會計報表附注中 作出說明;如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)?！　?/p>

 

　　(三)不同財產(chǎn)物資清查方法的運(yùn)用及其會計處理

　　1.庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理

　　(1)盤虧

　　報批前：(調(diào)整賬面數(shù)使得賬實(shí)相符)

　　屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：庫存現(xiàn)金

　　批準(zhǔn)后：(轉(zhuǎn)銷待處理財產(chǎn)損溢)

　　屬于應(yīng)由責(zé)任人或責(zé)任單位賠償?shù)牟糠?/p>

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(××個人或單位)

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　屬于無法查明的其他原因

　　借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　(2)盤盈

　　報批前：

　　屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額

　　借：庫存現(xiàn)金

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　批準(zhǔn)后：

　　屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

　　　　貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余(××個人或單位)

　　屬于無法查明原因的

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢