*9章 會(huì)計(jì)法律制度
第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督
一、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督
?。ㄒ唬﹩挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象
內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員;內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
監(jiān)督時(shí)間:核算的同時(shí)
?。ǘ﹩挝粌?nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
建立并實(shí)施——注意
1.會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確
記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互分離、相互制約;三人分離單位自行決定;
2.重大對(duì)外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確。
3.財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。
4.對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。
(三)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職責(zé)1.依法開展會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督,對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng),有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。
2.有權(quán)對(duì)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資實(shí)施監(jiān)督。
二、政府監(jiān)督
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政府有關(guān)部門對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)行為、會(huì)計(jì)資料實(shí)施的監(jiān)督檢查。
兩類:
*9:縣級(jí)以上財(cái)政部門——會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主體:
第二:政府其他相關(guān)部門
有關(guān)單位 會(huì)計(jì)資料
?。ǘ┴?cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容
1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查
2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查
3.對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查
4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查
5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查三、社會(huì)監(jiān)督
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會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督,主要是指由
注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。
(二)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系
1.聯(lián)系
現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分,都關(guān)注內(nèi)控的健全性和有效性;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可能會(huì)涉及對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用。
2.區(qū)別
?。?)審計(jì)獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)是相對(duì)獨(dú)立;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是完全獨(dú)立。
?。?)審計(jì)方式不同。內(nèi)部審計(jì)根據(jù)管理需要自行組織實(shí)施,具有較大靈活性;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是受托進(jìn)行,必須依準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)。
(3)審計(jì)的職責(zé)和作用不同。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對(duì)本部門、本單位負(fù)責(zé),不對(duì)外公開;注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)需要對(duì)投資者、債權(quán)人以及社會(huì)公眾負(fù)責(zé),對(duì)外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。
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還是說付款人都不在追索權(quán)的范圍內(nèi)?追索權(quán)只存在出票人,背書人和承兌人之間?麻煩老師了比較混亂
請(qǐng)問第三點(diǎn)怎么理解?為什么只評(píng)價(jià)內(nèi)部證據(jù)無法保證預(yù)期的精確度?我看審計(jì)證據(jù)那里也沒有明確說到底如何才能保證預(yù)期值的精確度,只說了幾個(gè)考慮因素,難道所有因素都要考慮完了才能保證精確度嗎?
請(qǐng)問老師,課件中達(dá)到解鎖條件時(shí)有一筆借:資本公積-其他資本公積,貸:資本公積-股本溢價(jià)的分錄,講義上有而視頻中卻沒有,但是后邊那道例題中又出現(xiàn)了,為什么視頻中的講義沒有了呢?不是應(yīng)該在解鎖日把過渡科目(其他資本公積)結(jié)平嗎,就像后邊那道例題一樣。到底應(yīng)該是怎么做呢?