第三章 稅收法律制度
　　第二節(jié) 主要稅種
　　四、企業(yè)所得稅
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　　1.概念
　　企業(yè)所得稅，是指國(guó)家對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。
　　2.范圍
　　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)。
　　3.納稅人（納稅義務(wù)）
　?。?）居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
　?。?）非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。
　　4.繳納企業(yè)所得稅的所得來(lái)源（了解）
　?。?）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)+境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
　?。?）非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得+發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。
　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
　　（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅稅率★
　　1.居民企業(yè)和境內(nèi)有機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)——25%.
　　2.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)——15%.
　　3.符合條件的小型微利企業(yè)——20%.
　　4.在境內(nèi)不設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所但取得的所得與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得依據(jù)法定20%的稅率（減半優(yōu)惠后為l0%）繳納企業(yè)所得稅。
　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損1.收入總額
　　收入總額包括以貨幣形式+非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。其中貨幣形式，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
　　2.不征稅收入——財(cái)政性資金的收入等
　　3.免稅收入
　　4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目
　　5.不得扣除的項(xiàng)目
　　6.虧損彌補(bǔ)

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