第三章 稅收法律制度
　　第二節(jié) 主要稅種
　　一、增值稅
　?。ㄒ唬┰鲋刀惖母拍钆c分類
　　1.概念
　　增值稅，是對(duì)從事銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
　　征稅對(duì)象：增值額
　　2.分類
　　根據(jù)計(jì)算增值稅時(shí)是否扣除固定資產(chǎn)價(jià)值，分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人
　　1.認(rèn)定
　　一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
　　2.認(rèn)定手續(xù)
　　一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限：縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（三）增值稅稅率
　　1.基本稅率：17%
　　2.低稅率：13%
　　3.征收率（小規(guī)模納稅人3%）
　?。ㄋ模┰鲋刀悜?yīng)納稅額
　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　1.銷項(xiàng)稅額
　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率
　　2.銷售額
　　包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額（價(jià)外稅）。
　　不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+13%）或（1+17%）3.進(jìn)項(xiàng)稅額
　　由銷售方收取和繳納，由購(gòu)買方支付。
　　（五）增值稅小規(guī)模納稅人
　　年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人——小規(guī)模納稅人。
　　1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算
　?。┰鲋刀愓魇展芾?/div>
　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　2.納稅期限
　　3.納稅地點(diǎn)
　　二、消費(fèi)稅
　?。ㄒ唬┫M(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法
　?。ǘ┫M(fèi)稅納稅人
　　凡在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅納稅人。
　?。ㄈ┫M(fèi)稅稅目與稅率
　　1.消費(fèi)稅稅目
　　2.消費(fèi)稅稅率
　?。ㄋ模┫M(fèi)稅應(yīng)納稅額
　　1.銷售額的確認(rèn)
　　（1）從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
　?。?）銷售額的確定：
　?、倨渌麅r(jià)外費(fèi)用，均并入銷售額計(jì)算征稅。
　?、诤鲋刀愪N售額的換算。
　　應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）2.銷售量的確認(rèn)
　　實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。
　　3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征
　　4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除
　?。ㄎ澹┫M(fèi)稅征收管理
　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
　　2.納稅期限
　　3.納稅地點(diǎn)
　　三、營(yíng)業(yè)稅
　?。ㄒ唬I(yíng)業(yè)稅的概念
　?。ǘI(yíng)業(yè)稅納稅人
　?。ㄈI(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率
　　（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額
　?。ㄎ澹I(yíng)業(yè)稅征收管理
　　四、企業(yè)所得稅
　?。ㄒ唬┢髽I(yè)所得稅的概念
　　（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅稅率
　　（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額
　　應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損
        （五）企業(yè)所得稅征收管理
　　五、個(gè)人所得稅
　　（一）個(gè)人所得稅概念
　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅納稅義務(wù)人
　?。ㄈ﹤€(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率
　　（四）個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額
　?。ㄎ澹﹤€(gè)人所得稅征收管理

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