對(duì)賬

 
　　一、對(duì)賬的含義
 
　　對(duì)賬，是指對(duì)賬簿記錄的正確性進(jìn)行核對(duì)的工作。在會(huì)計(jì)核算工作中，由于種種原因，有時(shí)難免會(huì)發(fā)生各種差錯(cuò)和賬實(shí)不符的現(xiàn)象。對(duì)賬就是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，在記賬以后結(jié)賬之前，定期或不定期地對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)，以便為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠數(shù)據(jù)資料的重要會(huì)計(jì)工作。
 
　　對(duì)賬工作一般在月末進(jìn)行，即在記賬之后結(jié)賬之前進(jìn)行。
 
　　二、對(duì)賬的內(nèi)容
 
　　按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬簿記錄與記賬憑證相符、賬簿與賬簿之間的相關(guān)數(shù)字相符、賬簿記錄與實(shí)物記錄相符。因此，對(duì)賬的主要內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)三個(gè)方面。
 
　?。ㄒ唬┵~證核對(duì)
 
　　賬證核對(duì)，是指將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符進(jìn)行的核對(duì)，目的是檢查記賬有無錯(cuò)誤，以保證賬證相符。賬證核對(duì)平常是通過編制憑證和記賬過程中的“復(fù)核”環(huán)節(jié)進(jìn)行的。月末如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，也須追本溯源，進(jìn)行賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的檢查核對(duì)，以保證賬證相符。
 
　　（二）賬賬核對(duì)
 
　　賬賬核對(duì)是在賬證核對(duì)相符的基礎(chǔ)上，對(duì)不同賬簿記錄之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行的核對(duì)。主要包括：
 
　　1.總分類賬中全部總賬賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)與全部總賬賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)應(yīng)核對(duì)相符。這種核對(duì)可以通過編制總賬賬戶試算平衡表進(jìn)行。
 
　　2.總賬中“庫存現(xiàn)金”和“銀行存款”賬戶期末余額應(yīng)分別與庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的期末余額核對(duì)相符。
 
　　3.總分類賬中各賬戶的期末余額應(yīng)與其所屬明細(xì)分類賬的期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。這種核對(duì)可以通過編制“總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額對(duì)照表”來進(jìn)行。
 
　　4.財(cái)會(huì)部門的各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)核對(duì)相符。
 
　?。ㄈ┵~實(shí)核對(duì)
 
　　賬實(shí)核對(duì)是在賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，將各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)、債務(wù)等的賬面余額與實(shí)存數(shù)額進(jìn)行韻核對(duì)。包括：
 
　　1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)的核對(duì)。
 
　　2.銀行存款日記賬賬面余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單的核對(duì)。
 
　　3.各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬賬面余額應(yīng)與有關(guān)債務(wù)人、債權(quán)人的相關(guān)賬面余額的核對(duì)。
 
　　4.各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬賬面余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)存數(shù)的核對(duì)。
 
　　實(shí)務(wù)工作中，造成賬實(shí)不符的原因多種多樣，如財(cái)產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生自然損耗；財(cái)產(chǎn)收發(fā)過程中由于計(jì)量或檢驗(yàn)不準(zhǔn)，造成多收或少收；由于管理不善、制度不嚴(yán)造成財(cái)產(chǎn)損壞、丟失、被盜；賬簿記錄中發(fā)生重記、漏記、錯(cuò)記；由于有關(guān)憑證未到，形成未達(dá)賬項(xiàng)，造成結(jié)算雙方賬實(shí)不符；發(fā)生意外災(zāi)害等。因此，客觀上需要通過定期的財(cái)產(chǎn)清查來彌補(bǔ)漏洞，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠。賬實(shí)核對(duì)一般通過財(cái)產(chǎn)清查進(jìn)行，本書第七章還將作詳細(xì)介紹。



關(guān)注會(huì)計(jì)從業(yè)微信，咨詢考試報(bào)名時(shí)間、免費(fèi)獲取考試題庫
 
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試輔導(dǎo)高清課程、免費(fèi)題庫已經(jīng)開通，通過針對(duì)性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對(duì)學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。

　　免費(fèi)題庫：2014年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試統(tǒng)一題庫
　　報(bào)考指南：2014年會(huì)計(jì)從業(yè)報(bào)名時(shí)間匯總
　　考前沖刺：會(huì)計(jì)從業(yè)新政策解讀課程+預(yù)測押題
　　高清網(wǎng)課：會(huì)計(jì)從業(yè)考試網(wǎng)絡(luò)課程試聽入口