會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德》學(xué)習(xí)筆記：法律責(zé)任第六節(jié) 法律責(zé)任
 
　　一、法律責(zé)任概述（兩種形式：行政責(zé)任，刑事責(zé)任）

       （一）行政責(zé)任（兩種方式：行政處罰，行政處分）

        1.行政處罰
 
　　2.行政處分
 
　?。ǘ┬淌仑?zé)任
 
　　【例題1·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律責(zé)任種類的是（ ）。
 
　　A.責(zé)令限期整改
 
　　B.罰款
 
　　C.吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)
 
　　D.行政處分
 
　　參考答案：ABCD
 
　　【例題2·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)法律責(zé)任種類有（ ）。
 
　　A.違憲責(zé)任
 
　　B.行政責(zé)任
 
　　C.民事責(zé)任
 
　　D.刑事責(zé)任
 
　　參考答案：BD
 
　　【例題3·不定項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查中實(shí)施行政處罰的種類有（ ）。
 
　　A.警告
 
　　B.罰款
 
　　C.撤職
 
　　D.吊銷會(huì)計(jì)從員資格證書(shū)
 
　　參考答案：BD
 
　　【例題4·判斷題】違反《會(huì)計(jì)法》所承擔(dān)的法律責(zé)任包括吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)和追究刑事責(zé)任。（ ）參考答案：對(duì)
 
　　二、違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任
 
　　違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：
 
　?。ㄒ唬┎灰婪ㄔO(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的；
 
　　（二）私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的；
 
　?。ㄈ┪窗凑找?guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的；

        （四）以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不符合規(guī)定的；

        （五）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的；
 
　　（六）向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的；

       （七）未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的；

       （八）未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的；

       （九）未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度或者拒絕依法實(shí)施的監(jiān)督或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的；

       （十）任用會(huì)計(jì)人員不符合本法規(guī)定的。
 
　　有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
 
　　會(huì)計(jì)人員有第一款所列行為之一，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
 
　　有關(guān)法律對(duì)第一款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。
 
　　【例題1·判斷題】會(huì)計(jì)人員有違反《會(huì)計(jì)法》行為，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。（ ）參考答案：錯(cuò)
 
　　【例題2·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，某外商投資企業(yè)存在私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿，搞賬外賬的嚴(yán)重違法行為，但尚未構(gòu)成犯罪，其直接負(fù)責(zé)的主管人員和負(fù)有直接責(zé)任的會(huì)計(jì)人員可能受到的行政處罰有（ ）。
 
　　A.責(zé)令限期改正
 
　　B.吊銷負(fù)有直接責(zé)任的會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)C.負(fù)有直接責(zé)任的企業(yè)負(fù)責(zé)人就地免職
 
　　D.處以2000元以上2萬(wàn)元以下罰款
 
　　參考答案；ABD
 
　　【例題3·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，在下列行為中，尚不構(gòu)成犯罪的，可以對(duì)單位處3000元以上50000元以下罰款的違法行為有（ ）。
 
　　A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法
 
　　B.以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿
 
　　C.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字
 
　　D.未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度參考答案：ABCD
 
　　【例題4·不定項(xiàng)選擇題】私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的，依照《會(huì)計(jì)法》應(yīng)追究的法律責(zé)任是（ ）。
 
　　A.由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)
 
　　B.對(duì)單位處3干元以上5萬(wàn)元以下的罰款
 
　　C.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬(wàn)元以下罰款D.由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正
 
　　參考答案：BCD
 
　　【例題5·判斷題】未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)人員的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)依情節(jié)和危害情況，對(duì)單位處三千元以上5萬(wàn)元以下罰款，對(duì)單位負(fù)責(zé)人給予行政處分即可。（ ）參考答案：錯(cuò)
 
　　【例題6·判斷題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿并構(gòu)成犯罪的應(yīng)依法追究刑事責(zé)任。（ ）參考答案：對(duì)
 
　　【例題7·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，對(duì)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為，縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)在責(zé)令其限期改正的同時(shí)，可對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處（ ）元的罰款。
 
　　A.1 000-10 000
 
　　B.2 000-20 000
 
　　C.3 000-30 000
 
　　D.5 000-50 000
 
　　參考答案：B
 
　　【例題8·單項(xiàng)選擇題】不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)根據(jù)違法行為的性質(zhì)、情節(jié)及危害程度，在責(zé)令限期改正的同時(shí)，對(duì)單位并處（ ）的罰款。
 
　　A.2000元以上10000元以下
 
　　B.3000元以上50000元以下
 
　　C.10000元以上50000元以下
 
　　D.2000元以下
 
　　參考答案：B
 
　　【例題9·單項(xiàng)選擇題】以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿的，由縣級(jí)以上財(cái)政部門(mén)視情況對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員處以（ ）的罰款。
 
　　A.2000元及以下的
 
　　B.2000元以上10000元以下
 
　　C.2000元以上20000以下
 
　　D.3000元以上500000元以下
 
　　參考答案：C
 
　　【例題1-46·教材例題·案例分析題】（P55）

         三、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
 
　　有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
 
　　【例題1·判斷題】因單位負(fù)責(zé)人授意。指使會(huì)計(jì)人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，會(huì)計(jì)人員不應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任。（ ）參考答案：錯(cuò)
 
　　【例題2·單項(xiàng)選擇題】對(duì)于偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿或者編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處（ ）的罰款。
 
　　A.5 000元以上10萬(wàn)元以下
 
　　B.2 000元以上2萬(wàn)元以下
 
　　C.3 000元以上5萬(wàn)元以下
 
　　D.5 000元以下
 
　　參考答案：A
 
　　【例題3·多項(xiàng)選擇題】偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)追究的法律責(zé)任有（ ）。
 
　　A.由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)
 
　　B.對(duì)單位處5千元以上10萬(wàn)元以下的罰款
 
　　C.對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬(wàn)元以下罰款D.對(duì)會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)參考答案：ABCD
 
　　四、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
 
　　有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開(kāi)除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
 
　　【例題1·多項(xiàng)選擇題】下列情形中，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的有（ ）。
 
　　A.過(guò)失傷人，被追究刑事責(zé)任
 
　　B.故意銷毀會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，被追究刑事責(zé)任C.提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，誤導(dǎo)廣大股民，被追究刑事責(zé)任D.連續(xù)5年無(wú)故未參加會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育
 
　　參考答案：BC
 
　　【例題2·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，屬于依照《會(huì)計(jì)法》可對(duì)單位處以5千元以上l0萬(wàn)元以下罰款的行為有（ ）。
 
　　A.未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料損失滅失的B.偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿的
 
　　C.編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
 
　　D.隱匿或故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等參考答案：BCD
 
　　【例題3·多項(xiàng)選擇題】依照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列行為中，可以對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處三千元以上五萬(wàn)以下罰款的是（ ）。
 
　　A.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的
 
　　B.偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬等
 
　　C.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告
 
　　D.隱匿依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)檔案
 
　　參考答案：BCD
 
　　五、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告行為的法律責(zé)任授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)、撤職、開(kāi)除的行政處分。
 
　　【例題1-47·教材例題·案例分析題】（P58）

        六、單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)行為的法律責(zé)任，以及對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反本法規(guī)定行為的會(huì)計(jì)人員以降級(jí)、撤職、調(diào)離工作崗位、解聘或者開(kāi)除等方式實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。
 
　　【例1-48·教材例題·不定項(xiàng)選擇題】（P60）【例題1·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)受到打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)采取的補(bǔ)救措施通常有（ ）。
 
　　A.消除影響
 
　　B.恢復(fù)其名譽(yù)
 
　　C.恢復(fù)原有職務(wù)、級(jí)別
 
　　D.對(duì)單位負(fù)責(zé)人依法處罰
 
　　參考答案：BC
 
　　【例題2·判斷題】對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級(jí)別。（ ）參考答案：對(duì)
 
　　七、財(cái)政部門(mén)及有關(guān)行政部門(mén)的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密行為的法律責(zé)任財(cái)政部門(mén)及有關(guān)行政部門(mén)的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。
 
　　八、將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人行為的法律責(zé)任違反本法第三十條規(guī)定，將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。
 
　　九、違反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為的處罰

        （一）有關(guān)規(guī)定
 
　　1——4.（略）
 
　　5.《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定
 
　?。ǘ┻`反《會(huì)計(jì)法》同時(shí)違反其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門(mén)在各自職權(quán)范圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰注意：對(duì)同一違法當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。



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